甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月销售啤酒取得含增值税销售额678 000元，另收取包装物押金60 000元，且单独记账核算。已知增值税税率为13％，计算甲公司当月该笔业务销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。|0316 货物劳务税1-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月销售啤酒取得含增值税销售额678 000元，另收取包装物押金60 000元，且单独记账核算。已知增值税税率为13％，计算甲公司当月该笔业务销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
678 000÷（1＋13％）×13％＝78 000元
B.
678 000÷（1＋13％）×13％＋60 000×13％＝85 800元
C.
（678 000＋60 000）×13％＝95 940元
D.
678 000×13％＝88 140元

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答案解析

答案： A

答案解析：

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（　）。

A.
旅游服务
B.
餐饮服务
C.
租赁服务
D.
住宿服务

答案解析

答案： C

答案解析：

选项ABD，按照“生活服务”税目计缴增值税。

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第2题

[单选题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按“现代服务——租赁服务”缴纳增值税的是（　）。

A.
水路运输的程租业务
B.
融资性售后回租
C.
航空运输的湿租业务
D.
车辆停放业务

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A，属于交通运输服务——水路运输服务；选项B，属于金融服务——贷款服务；选项C，属于交通运输服务——航空运输服务。

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第3题

[单选题]

甲金融企业为增值税一般纳税人，2023年第一季度金融商品卖出价为1 272万元，相关金融商品买入价为1 113万元。已知增值税税率为6％，计算甲金融企业该金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
（1 272－1 113）×6％＝9.54万元
B.
（1 272－1 113）÷（1＋6％）×6％＝9万元
C.
1 272÷（1＋6％）×6％＝72万元
D.
1 272×6％＝76.32万元

答案解析

答案： B

答案解析：

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

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第4题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（　）。

A.
手续费
B.
违约金
C.
包装物租金
D.
受托加工应税消费品代收代缴的消费税

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项D，不属于价外费用，不并入销售额计算销项税额。

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第5题

[不定项选择题]

下列各项中，属于增值税免税项目的有（　）。

A.
残疾人本人为社会提供的服务
B.
农民销售自产葡萄
C.
个人转让著作权
D.
大学生勤工俭学提供的服务

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项ABCD，均属于增值税免税项目。

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