甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月销售啤酒取得含增值税销售额678 000元，另收取包装物押金60 000元，且单独记账核算。已知增值税税率为13％，计算甲公司当月该笔业务销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。|0316 货物劳务税1-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月销售啤酒取得含增值税销售额678 000元，另收取包装物押金60 000元，且单独记账核算。已知增值税税率为13％，计算甲公司当月该笔业务销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
678 000÷（1＋13％）×13％＝78 000元
B.
678 000÷（1＋13％）×13％＋60 000×13％＝85 800元
C.
（678 000＋60 000）×13％＝95 940元
D.
678 000×13％＝88 140元

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答案解析

答案： A

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对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按“现代服务——租赁服务”缴纳增值税的是（　）。

A.
水路运输的程租业务
B.
融资性售后回租
C.
航空运输的湿租业务
D.
车辆停放业务

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A，属于交通运输服务——水路运输服务；选项B，属于金融服务——贷款服务；选项C，属于交通运输服务——航空运输服务。

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第2题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，下列销售行为中，属于兼营行为的有（　）。

A.
建筑安装公司提供建筑安装服务的同时销售自产铝合金门窗
B.
旅游公司在提供旅游服务的同时销售纪念品
C.
建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务
D.
花店销售鲜花，并承接婚庆服务业务

答案解析

答案： C,D

答案解析：

兼营，是指纳税人的经营中包括销售货物、劳务以及销售服务、无形资产和不动产的行为。增值税不同税目混业经营，不发生在同一项销售行为中。

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第3题

[单选题]

甲金融企业为增值税一般纳税人，2023年第一季度金融商品卖出价为1 272万元，相关金融商品买入价为1 113万元。已知增值税税率为6％，计算甲金融企业该金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
（1 272－1 113）×6％＝9.54万元
B.
（1 272－1 113）÷（1＋6％）×6％＝9万元
C.
1 272÷（1＋6％）×6％＝72万元
D.
1 272×6％＝76.32万元

答案解析

答案： B

答案解析：

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

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第4题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售100台W型家电，该型家电同期含增值税销售价格为5 650元/台，扣减旧家电收购价格后实际收取含增值税价款5 141.5元/台。计算甲公司当月该业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
100×5 650×13％=73 450元
B.
100×5 141.5×13％=66 839.5元
C.
100×5 141.5÷（1+13％）×13％=59 150元
D.
100×5 650÷（1+13％）×13％=65 000元

答案解析

答案： D

答案解析：

纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。本题中，含增值税销售价格5650元/台，需要进行价税分离。

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第5题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月将自产肥皂100箱用于职工福利，肥皂成本565元/箱，不含增值税售价1 130元/箱。已知增值税税率为13％。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
100×1 130÷（1＋13％）×13％＝13 000元
B.
100×565÷（1＋13％）×13％＝6 500元
C.
100×1 130×13％＝14 690元
D.
100×565×13％＝7 345元

答案解析

答案： C

答案解析：

将自产货物用于职工福利，属于视同销售货物。由于不含税售价为1 130元/箱，因此甲公司当月该笔业务增值税销项税额＝100×1 130×13％＝14 690（元）。

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