销售部李某国内出差，取得注明李某身份信息的航空运输电子客票行程单，记载往返票价和燃油附加费合计3 270元、机场建设费（民航发展基金）100元。计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（　）。|0316 货物劳务税1-之了课堂

题目

[单选题]销售部李某国内出差，取得注明李某身份信息的航空运输电子客票行程单，记载往返票价和燃油附加费合计3 270元、机场建设费（民航发展基金）100元。计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
3 270÷（1＋9％）×9％＝270元
B.
3 270÷（1＋9％）×9％＋100×9％＝279元
C.
3 270×9％＝294.3元
D.
（3 270＋100）×9％＝303.3元

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答案解析

答案： A

答案解析：

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲家具厂的下列业务中，应视同销售货物征收增值税的是（　）。

A.
将自产的家具用于办公
B.
委托乙商店代销家具
C.
外购钢材用于扩建厂房
D.
外购大米用于集体福利

答案解析

答案： B

答案解析：

选项AC，将自产或外购货物用于生产经营等增值税应税项目，不视同销售。选项B，委托代销行为（包括委托他人代销和销售代销货物），视同销售。选项D，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售，这里不包括外购的情况。

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第2题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，下列情形中，属于混合销售行为的有（　）。

A.
商场销售办公设备同时提供送货服务
B.
酒店既提供餐饮服务也销售旅游纪念品
C.
商场既销售商品也提供健身服务
D.
家用空调经销商销售空调同时提供安装服务

答案解析

答案： A,D

答案解析：

选项BC，属于兼营行为。

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第3题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（　）。

A.
手续费
B.
违约金
C.
包装物租金
D.
受托加工应税消费品代收代缴的消费税

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项D，不属于价外费用，不并入销售额计算销项税额。

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第4题

[单选题]

甲植物油厂为增值税一般纳税人，2022年7月从农民手中收购一批花生，农产品收购发票上注明买价为182 000元。甲植物油厂当月将收购的花生80％用于加工食用植物油，剩余部分用于无偿赠送给客户，已知购进农产品按9％的扣除率计算进项税额。计算甲植物油厂当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
182 000×9％=16 380元
B.
182 000÷（1-9％）×9％=18 000元
C.
182 000×9％×20％=3 276元
D.
182 000×9％×80％=13 104元

答案解析

答案： A

答案解析：

将购进的货物用于无偿赠送属于视同销售货物，对应的进项税额允许抵扣；购进农产品按9％的扣除率计算进项税额，因此准予抵扣的进项税额=182 000×9％=16 380（元）。

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第5题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中（均取得了运输企业开具的“货物运输业增值税专用发票”），不允许抵扣进项税额的有（　）。

A.
销售免税货物所支付的运输费用
B.
外购生产应税产品的机器设备所支付的运输费用
C.
外购水泥用于装修员工宿舍所支付的运输费用
D.
外购草莓用于生产草莓酱所支付的运输费用

答案解析

答案： A,C

答案解析：

选项A，用于免税项目，不得抵扣进项税额；选项C，用于集体福利或者个人消费的购进货物的运输费用，不得抵扣进项税额；选项BD，货物本身的进项税额可以抵扣，其运输费用对应的进项税额也可以抵扣。

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