题目
计算张先生2024年综合所得应纳税额。
从税收筹划角度出发，回答张先生对其年终奖选择单独计税与并入综合所得纳税，哪种方式对自己更有利，并简要说明理由。
答案解析
张先生2024年综合所得应纳税所得额＝［10 000×12＋3 000×12×（1－20%）］－60 000 －960×12－2 000×12－3 000×12＝17 280（元）。
张先生2024年综合所得应纳税额＝17 280×3%＝518.4（元）。
年终奖合并计税更有利。
理由：①单独计税：37 000÷12＝3 083.33（元），适用税率10%，速算扣除数为210元。
张先生2024年综合所得及年终奖共计应缴纳税额＝518.4＋（37 000×10%－210）＝4 008.4
（元）。
②合并计税：张先生2024年综合所得应纳税所得额＝17 280＋37 000＝54 280（元）。
张先生2024年综合所得及年终奖共计应缴纳税额＝54 280×10%－2 520＝2 908（元）。
拓展练习
广告费和业务宣传费扣除限额＝200×15% ＝30（万元）。广告费和业务宣传费实际发生额3万元未超过限额，无需纳税调整。
业务招待费扣除限额1＝200×0.5%＝1（万元），扣除限额 2＝1.5×60%＝0.9（万元），实际扣除限额为0.9万元。业务招待费实际发生额1.5万元超过限额，应调增应纳税所得额＝1.5－0.9＝0.6（万元）。
个体工商户业主工资、行政罚款不得税前扣除，应纳税调增＝12＋2＝14（万元）。
扣除公益性捐赠前经营所得应纳税所得额＝40－10＋0.6＋14＋3－6－0.15×12－1.2 ＝38.6（万元）。
公益捐赠扣除限额＝38.6×30%＝11.58（万元）。实际发生额3万元未超过限额，无需纳税调整。
高某2024年个体工商户经营所得应纳税所得额＝38.6－3＝35.6（万元）。
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