题目
[组合题]甲公司委托乙公司加工一批材料，甲公司计划将收回的加工材料用于连续生产应税消费品。2024年，甲、乙公司有关该业务的资料如下：（1）7月1日，甲公司发出材料，其实际成本为200万元。（2）7月29日，甲公司以银行存款支付乙公司加工费40万元（不含增值税）以及相应的增值税5.20万元和消费税26.67万元。（3）7月30日，材料加工完成，甲公司收回该委托加工材料并验收入库。其他资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，甲公司对原材料按实际成本法进行核算，假设不考虑其他因素。要求：
[要求1]计算甲公司收回加工材料的实际成本。
[要求2]
编制甲公司与上述业务有关的会计分录。
本题来源：第二章 奇兵制胜（制胜好题）
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答案解析
[要求1]
答案解析：由于甲公司收回的加工材料用于连续生产应税消费品，消费税未来可以抵扣，因此，该消费税不应计入委托加工材料的成本，则甲公司收回加工材料的实际成本＝200＋40＝240（万元）。
[要求2]
答案解析：
相关会计分录如下：
①发出材料时：
借：委托加工物资200
贷：原材料200
②支付加工费、增值税、消费税时：
借：委托加工物资40
应交税费——应交增值税（进项税额）5.20
——应交消费税26.67
贷：银行存款71.87
③收回委托加工物资时：
借：原材料240
贷：委托加工物资240
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：一般纳税人购入商品时的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本，采购人员因采购发生的差旅费直接计入当期损益（管理费用），故甲公司购进该批A商品的实际成本＝价款＋不含税运输费＋保险费＋入库前挑选整理费＝40＋0.40＋0.30＋0.20＝40.90（万元），选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：甲公司为增值税一般纳税人，支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后以不高于受托方代收代缴消费税的计税价格直接出售的，代收代缴的消费税直接计入收回委托加工物资的成本。故该委托加工物资收回后的入账价值＝原材料的实际成本＋加工费＋乙公司代收代缴的消费税＝2 800＋800＋400＝4 000（万元），选项C当选。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：每件丙产品的成本＝5.30＋0.80＝6.10（万元），高于其每件可变现净值＝6－0.20＝5.80（万元），所以丙产品发生减值，那么乙原材料应当按照可变现净值计量。每件乙原材料的可变现净值＝6－0.20－0.80＝5（万元），其成本为5.30万元，故乙原材料的存货跌价准备余额＝（5.30－5）×100＝30（万元），则甲公司2024 年年末对乙原材料应计提的存货跌价准备＝30－10＝20（万元），选项D当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：企业出售确认为存货的数据资源，应当按照存货准则将其成本结转为当期损益；同时，企业应当按照收入准则等规定确认相关收入，选项A当选。企业日常活动中持有、最终目的用于出售的数据资源，符合存货准则规定的定义和确认条件的，应当确认为存货，选项B当选。企业下载数据集的平台是一个开源的、免费的平台，其他的组织或个人同样可以免费下载相关的数据集，甲公司没有对该数据集实现拥有或控制，不应将该数据集作为企业的资产予以确认，选项C不当选。企业通过数据加工取得确认为存货的数据资源，其成本包括采购成本，数据采集、脱敏、清洗、标注、整合、分析、可视化等加工成本和使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出，选项D当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，应当按照该项存货的公允价值作为其入账价值，选项B不当选。存货在采购入库后发生的仓储费用应当直接计入当期损益（管理费用），但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本，选项C不当选。
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