本题考查企业所得税纳税人。选项A，在境外成立，若实际管理机构在境内，也是属于居民企业，不当选。选项B，在境内成立即属于居民企业，不当选。选项C，虽然依照外国法律成立，但是实际管理机构在中国境内，因此属于居民企业，不当选。选项D，依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业，即属于非居民企业，当选。

【夺分锦囊】

区分居民企业与非居民企业：

1.居民企业（以下条件满足其一）：

（1）依照中国法律成立的企业；

（2）实际管理机构在中国的企业。

2.非居民企业（以下条件均满足）：

（1）依照外国法律成立的企业；

（2）实际管理机构不在中国的企业。

【注意】机构、场所≠实际管理机构。

（1）基本社会保险费：全额扣除；

（2）补充养老保险费：扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＜实际发生额80万元，因此税前准予扣除50万元；

（3）补充医疗保险费：扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＞实际发生额45万元，因此税前准予扣除45万元；

（4）为高管缴纳的商业保险费：不得扣除；

（5）该公司上述保险费准予扣除的数额合计＝150＋50＋45＝245（万元）。

【夺分锦囊】

1.补充养老保险和补充医疗保险是“分别”与扣除限额50万元作比较，而非合并计算后与扣除限额作比较。

2.其他保险费扣除标准：

（1）企业财产保险：全额扣除；

（2）雇主责任险、公众责任险等责任保险：全额扣除；

（3）特殊工种人身安全保险：全额扣除；

（4）企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出：全额扣除。

选项A，属于职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。选项B，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得扣除。选项C，公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。选项D，为董事会成员支付的人身意外伤害保险，不得在税前扣除

准予在以后纳税年度结转扣除的包括：职工教育经费（选项D）、广告费和业务宣传费（选项A、B）、保险企业手续费和佣金支出、公益性捐赠支出（选项C），其中公益性捐赠支出准予结转以后“三年内”扣除。

【夺分锦囊】

准予以后纳税年度结转扣除的费用项目

【注意】

考生需注意题目设问，是“准予结转以后年度”还是“准予结转以后三年”。