题目
答案解析
本题考查企业所得税纳税人。选项A，在境外成立，若实际管理机构在境内，也是属于居民企业，不当选。选项B，在境内成立即属于居民企业，不当选。选项C，虽然依照外国法律成立，但是实际管理机构在中国境内，因此属于居民企业，不当选。选项D，依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业，即属于非居民企业，当选。
【夺分锦囊】
区分居民企业与非居民企业：
1.居民企业（以下条件满足其一）：
（1）依照中国法律成立的企业；
（2）实际管理机构在中国的企业。
2.非居民企业（以下条件均满足）：
（1）依照外国法律成立的企业；
（2）实际管理机构不在中国的企业。
【注意】机构、场所≠实际管理机构。
拓展练习
本题考查研发费用的加计扣除，需要判断企业的性质。本题为集成电路企业发生的未形成无形资产的研发费用，按照实际发生额的120%在税前加计扣除。因此甲公司2025年应缴纳企业所得税税额=（80－40×120%）×25%＝8（万元）。
【夺分锦囊】
研发费用加计扣除的规定：
1.一般企业：
未形成无形资产→实际发生额的100%在税前加计扣除；
形成无形资产→无形资产成本的200%在税前摊销；
2.集成电路企业和工业母机企业：
未形成无形资产→实际发生额的120%在税前加计扣除；
形成无形资产→无形资产成本的220%在税前摊销。
选项B，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
【夺分锦囊】
1.提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的，不得扣除。
2.企业所得税税前扣除项目辨析
选项B，民事责任中的“赔偿损失、支付违约金”以及法院判决由企业承担的“诉讼费用”等准予在税前扣除，如纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”。
【夺分锦囊】
1.行政机关、司法机关的“处罚”不可扣除，但平等主体之间因合同关系而产生的违约金、赔偿金、诉讼费等可以扣除。
2.向投资者支付的股息、红利属于税后的利润分配，因此不得在税前扣除。
选项A，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除，即房屋、建筑物，一旦建成，无论是否投入使用，均计算折旧扣除。选项B，以经营租赁租入的固定资产，不属于企业的资产，不得计提折旧扣除。选项C，以融资租赁方式租出的固定资产，所有权发生转移，不再属于出租方的固定资产，不得计提折旧扣除。选项D，与经营活动无关的固定资产，所发生的折旧费用与纳税人取得的经营收入无关，不得计提折旧扣除。
【夺分锦囊】
辨析固定资产计提的折旧能否扣除
或Ctrl+D收藏本页