（1）向银行借款的利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用＝100×8%×6÷12＝4（万元）；（2）向供应商的借款，不超过银行同期同类贷款利率的可以扣除，准予扣除的利息费用＝200×8%×6÷12＝8（万元）；（3）2023年可以在所得税前扣除的利息费用＝4＋8＝12（万元）。

【夺分锦囊】

利息费用的扣除：

（1）向金融企业借款：据实扣除；

（2）向非金融企业借款：不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除；超过部分不得扣除。

本题考查研发费用的加计扣除，需要判断企业的性质。本题为集成电路企业发生的未形成无形资产的研发费用，按照实际发生额的120%在税前加计扣除。因此甲公司2025年应缴纳企业所得税税额=（80－40×120%）×25%＝8（万元）。

【夺分锦囊】

研发费用加计扣除的规定：

1.一般企业：

未形成无形资产→实际发生额的100%在税前加计扣除；

形成无形资产→无形资产成本的200%在税前摊销；

2.集成电路企业和工业母机企业：

未形成无形资产→实际发生额的120%在税前加计扣除；

形成无形资产→无形资产成本的220%在税前摊销。

选项A，属于主营业务收入。选项B，属于其他业务收入。选项C，属于投资收益。选项D，属于营业外收入。

【夺分锦囊】

一般企业销售（营业）收入的确定

选项B，民事责任中的“赔偿损失、支付违约金”以及法院判决由企业承担的“诉讼费用”等准予在税前扣除，如纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”。

【夺分锦囊】

1.行政机关、司法机关的“处罚”不可扣除，但平等主体之间因合同关系而产生的违约金、赔偿金、诉讼费等可以扣除。

2.向投资者支付的股息、红利属于税后的利润分配，因此不得在税前扣除。