2027年12月31日前，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此该企业2023年度应纳企业所得税税额=70×25%×20%＝3.5（万元）。

（1）企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10%可以在应纳税额中抵免，抵免税额 ＝100×10%＝10（万元）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－抵免税额－减免税额＝1 000×25%－100×10%－20＝220（万元）。

【夺分锦囊】

考生注意区分税收优惠政策中的抵扣应纳税所得额和抵免应纳税额：

（1）抵扣应纳税所得额：创业投资企业→股权投资→未上市的中小高新技术企业或种子期、初创期科技型企业→2年以上→投资额的70%→抵扣应纳税所得额→不足抵扣可结转；

（2）抵免应纳税额：环境保护、节能节水、安全生产等专用设备→投资额的10%→抵免应纳税额→结转5年。

选项D，补充养老保险费，不超过实发工资薪金总额5%的部分准予扣除，超过部分不得扣除，因此并非全额扣除。

【夺分锦囊】

保险费扣除标准：

1.四险一金：据实扣除；

2.补充养老、补充医疗保险：分别不超过工资总额5%的部分准予扣除；

3.企业财产保险：据实扣除；

4.雇主责任险、公众责任险等责任保险：据实扣除；

5.特殊工种人身安全保险：据实扣除；

6.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出：据实扣除；

7.企业为投资者或职工支付的其他商业保险：不得扣除。

选项B，股息、红利等权益性投资所得，按照“分配”所得的企业所在地确定。

【夺分锦囊】

企业所得税所得来源地的确定原则