题目
答案解析
准予在以后纳税年度结转扣除的包括：职工教育经费（选项D）、广告费和业务宣传费（选项A、B）、保险企业手续费和佣金支出、公益性捐赠支出（选项C），其中公益性捐赠支出准予结转以后“三年内”扣除。
【夺分锦囊】
准予以后纳税年度结转扣除的费用项目
【注意】
考生需注意题目设问，是“准予结转以后年度”还是“准予结转以后三年”。
拓展练习
（1）股东未尽出资义务时的借款利息不得扣除
王某应于1月1日前缴纳出资额1 000万元，实缴资本200万元，至2023年6月30日仍未缴纳；因此本期间800万元对应的借款利息不得扣除；
半年间800万元对应的借款利息＝800×10%×6÷12＝40（万元）；
（2）剩余200万元对应的利息准予扣除，因此2023年甲公司在计算应纳税所得额时可以扣除的额借款利息=50－40＝10（万元）。
选项A，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，不当选。选项B，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，不当选。选项C，外购的固定资产，以购买价款+支付的相关税费+直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，不当选。
【夺分锦囊】
通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产均以该资产的公允价值＋支付的相关税费为计税基础。
题目所述内容正确。
【夺分锦囊】
注意区分资产损失与亏损弥补：
资产损失：如坏账损失、存货盘亏、固定资产报废、存货被盗等；
允许追补扣除→一般不得超过5年
亏损弥补：指用下一年度的所得弥补“收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除”后小于零的数额
可以逐年延续弥补→一般企业→5年
→高新技术企业、科技型中小企业→10年
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
【夺分锦囊】
企业所得税纳税地点
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