根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。|第6章第8节印花税法律制度-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。

A.
应税合同的计税依据为合同列明的金额，包括增值税税款
B.
应税凭证金额为人民币以外的货币的，应当按照凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据
C.
应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额
D.
证券交易的计税依据为成交金额

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答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

选项A，应税合同的计税依据为合同列明的金额，不包括增值税税款。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.
租赁合同的计税依据为出租房屋、设备的资产原值
B.合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定
C.保管合同的计税依据为保管标的物的总价值
D.
建设工程合同的计税依据为施工耗用建材成本

答案解析

答案： B

答案解析：

租赁合同的计税依据为租金，并非出租房屋、设备的资产原值，选项A错误。合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定，选项B正确。保管合同的计税依据为保管费，并非保管标的物的总价值，选项C错误。建设工程合同计税依据为合同所列支付价款，不能仅以施工耗用建材成本计税，选项D错误。

【知识点拓展】

印花税应纳税额计算

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第2题

[单选题]根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是（）。

A.
企业因改制签订的产权转移书据
B.建筑安装工程承包合同
C.应税凭证的副本
D.个人与电子商务经营者订立的电子订单

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A、C、D，免征印花税。

【知识点拓展】

印花税税收优惠

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第3题

[判断题]

对各类发行单位之间书立的征订凭证，免征印花税；但对发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，应按规定计征印花税。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：

各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。

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第4题

[不定项选择题]根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。

A.土地使用权出让合同
B.土地使用权转让合同
C.商品房销售合同
D.
同业拆借合同

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项A、B、C，按“产权转移书据”贴花。选项D，印花税税目中的“借款合同”仅针对金融机构和借款人之间签订的普通借款合同，金融机构之间的同业拆借合同不在该税目范围内，不征收印花税。

【知识点拓展】

印花税征税范围：

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第5题

[单选题]

甲公司与乙公司签订一份买卖合同，合同记载金额为500万元（与增值税税款分开列明）。同时，甲公司还与丙金融机构签订一份借款合同，借款金额为2 000万元。已知买卖合同印花税税率为万分之三，借款合同印花税税率为万分之零点五。甲公司应缴纳印花税税额为（）元。

A.1 500
B.2 000
C.2 500
D.3 000

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）买卖合同应纳税额=5 000 000×0.0003（万分之三）=1 500（元）。应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款，故以500万元为计税依据。（2）借款合同应纳税额=20 000 000×0.00005（万分之零点五）=1 000（元）。借款合同以借款金额为计税依据。（3）甲公司应缴纳印花税合计=1 500+1 000=2 500（元）。

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