题目

[单选题]关于合同取得成本和合同履约成本的相关处理,下列表述中不正确的是(      )。
  • A.对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本,企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销,计入当期损益
  • B.企业应当根据预期向客户转让与资产相关的商品的时间,对资产的摊销情况进行复核并更新,并作为会计估计变更处理
  • C.合同履约成本和合同取得成本的账面价值,高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额,应当将超出部分计提减值准备
  • D.在确定合同履约成本和合同取得成本的减值损失时,企业应当首先确定合同履约成本和合同取得成本的减值损失,然后再确认其他资产减值损失
本题来源:考点7 合同成本(★★) 点击去做题 箭头

答案解析

答案: D
答案解析:选项D,在确定合同履约成本和合同取得成本的减值损失时,企业应当首先确定其他资产减值损失,资产减值损失=账面价值-(预期能够取得的剩余对价 - 估计将要发生的成本),然后再确认合同履约成本和合同取得成本的减值损失。
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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:

(1)2×22年1月1日至6月30日实际发生工程成本时:

借:合同履约成本1 500

    贷:应付职工薪酬等1 500

(2)2×22年6月30日:

履约进度=1500÷4000=37.5%。

合同收入=8000×37.5%=3000(万元)。

借:合同结算——收入结转3 000

    贷:主营业务收入3 000

借:主营业务成本1500

    贷:合同履约成本1500

借:应收账款3 500

    贷:合同结算3 500

借:银行存款2 000

    贷:应收账款2 000

当日,“合同结算”科目的余额为贷方500万元(3500-3000),表明甲公司已经与客户结算但尚未履行履约义务的金额为500万元,由于甲公司预计该部分履约义务将在2×22年内完成,因此,应在资产负债表中作为合同负债列示。

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第2题
答案解析
答案: A,C
答案解析:2020 年应支付乙公司的佣金 600(6 000×10%)万元,甲公司应确认为合同取得成本;由于本年 2 000 万元所对应的房屋已交付给客户,因此这部分对应的合同取得成本应进行摊销,即甲公司应确认销售费用 200(2 000×10%)万元;2020 年 12 月 31 日合同取得成本余额 400(600 - 200)万元,选项 A、C 当选。
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第3题
答案解析
答案: D
答案解析:甲公司与乙公司签订不可撤销的产品购销合同,甲公司向乙公司转让商品前,乙公司已经支付的预付款项,甲公司应将已收到的款项列示为合同负债,待甲公司履行了相关履约义务符合收入确认条件时,再将其转入主营业务收入,选项 D 当选。
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第4题
[不定项选择题]某企业与客户签订合同,销售一批商品,该商品已发出且纳税义务已发生,由于货款收回存在较大不确定性,不符合收入的确认条件。不考虑其他因素,下列各项中,关于该笔销售业务会计处理表述正确的有(      )。 
  • A.发出商品的同时结转其销售成本
  • B.根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款
  • C.根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费
  • D.将发出商品的成本记入“发出商品”科目
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

由于企业因向客户转让商品而有权取得的对价收回具有较大的不确定性,不符合收入的确认条件,所以不能确认收入及结转成本,选项 A 不当选;

发出商品时,应借记“发出商品”科目,贷记“库存商品”科目,选项 D 当选;

纳税义务发生,应借记“应收账款“科目,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,应收取购买方增值税是法定权利,是仅随时间流逝即可收取的款项,应确认为“应收账款”科目,选项 B、C 当选。

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第5题
答案解析
答案: C
答案解析:增量成本,是指企业不取得合同就不会发生的成本,例如销售佣金等。甲公司聘请外部律师发生的调查支出、投标发生的差旅费和投标费,无论是否取得合同都会发生,因此不是增量成本;向销售部门经理支付的年度奖金,不能直接归属于可识别的合同,不是为取得合同发生的增量成本。
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