题目

[不定项选择题]下列关于增值税进项税额的规定,表述正确的有(  )。
  • A.2023年1月1日至2027年12月31日,先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减
  • B.一般纳税人取得的长期资产包括租入的长期资产,在施工现场修建的临时建筑物、构筑物
  • C.自然人销售报废产品连续12个月“反向开票”累计销售额超过500万元的,资源回收企业不得再向其“反向开票”
  • D.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额
  • E.纳税人因实施符合条件的资产重组被合并,办理注销税务登记的,注销登记前尚未抵扣的进项税额,不可再继续抵扣
本题来源:第六节 一般计税方法应纳税额计算 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,C,D
答案解析:

选项B,一般纳税人取得的长期资产,是指以直接购买,自行生产、研发或者建造,接受投资、捐赠或者抵债等各种方式取得的长期资产;不包括租入的长期资产,在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,以及房地产开发企业自行开发按照存货核算的房地产项目。

选项E,纳税人因实施符合条件的资产重组被合并,办理注销税务登记的,注销登记前尚未抵扣的进项税额,可以由合并后的纳税人继续抵扣。

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拓展练习

第1题
[不定项选择题]企业发生的下列项目中,不能抵扣进项税额的有(  )。
  • A.符合条件的资源回收企业按规定向出售者反向开具的增值税专用发票
  • B.将购买的货物用于交际应酬
  • C.将购买的货物无偿赠送他人
  • D.将购买的货物用于职工集体福利
  • E.将购买的货物用于免征增值税项目
答案解析
答案: B,D,E
答案解析:

选项A,符合条件的资源回收企业按规定向出售者反向开具的增值税专用发票,资源回收企业可以按规定抵扣反向开具的增值税专用发票上注明的税额。

选项B、D、E,将购买的货物用于免征增值税项目、简易计税方法计税项目、集体福利、个人消费(含交际应酬消费),属于不得抵扣进项税额的情形。

选项C,将购买的货物无偿赠送他人,属于单位无偿转让货物,视同应税交易,相应的进项税额可以抵扣。

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第2题
答案解析
答案: A
答案解析:

(1)国内航空运输电子客票行程单可抵扣的进项税额124.2元。

(2)取得注明本公司员工身份信息的公路客票,进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%=6000÷(1+3%)×3%=174.76(元)。

(3)取得桥、闸通行费发票的,进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%=3000÷(1+5%)×5%=142.86(元)。

(4)该公司当月可以抵扣的进项税额=124.2+174.76+142.86=441.82(元)。

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第3题
[不定项选择题]增值税一般纳税人的下列交易中,属于增值税视同应税交易,计算销项税额的有(  )。
  • A.某企业将委托加工收回的货物用于职工福利
  • B.某企业将外购钢材用于职工食堂的改扩建
  • C.某企业将自产商品用于赠送
  • D.某企业将外购商品用于对外赠送
  • E.某企业将外购饮料用于交际应酬
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:选项B、E,外购货物用于集体福利、个人消费不作视同应税交易处理。
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第5题
[单选题]下列关于购进农产品进项税额的处理,不正确的是(  )。
  • A.纳税人从农业生产者处购进农产品,用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照9%的扣除率计算进项税额
  • B.从小规模纳税人处购进农产品,按照小规模纳税人开具的征收率为3%的增值税专用发票上注明税额抵扣进项税额
  • C.进口农产品,以海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额为进项税额
  • D.从农业生产者处购进农产品,按照取得的农产品的销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额
答案解析
答案: B
答案解析:选项B,纳税人购进农产品从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
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