下列关于增值税进项税额的规定，表述正确的有（　　）。|第六节一般计税方法应纳税额计算-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于增值税进项税额的规定，表述正确的有（　　）。

A.2023年1月1日至2027年12月31日，先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减
B.一般纳税人取得的长期资产包括租入的长期资产，在施工现场修建的临时建筑物、构筑物
C.自然人销售报废产品连续12个月“反向开票”累计销售额超过500万元的，资源回收企业不得再向其“反向开票”
D.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额
E.纳税人因实施符合条件的资产重组被合并，办理注销税务登记的，注销登记前尚未抵扣的进项税额，不可再继续抵扣

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答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项B，一般纳税人取得的长期资产，是指以直接购买，自行生产、研发或者建造，接受投资、捐赠或者抵债等各种方式取得的长期资产；不包括租入的长期资产，在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，以及房地产开发企业自行开发按照存货核算的房地产项目。

选项E，纳税人因实施符合条件的资产重组被合并，办理注销税务登记的，注销登记前尚未抵扣的进项税额，可以由合并后的纳税人继续抵扣。

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拓展练习

第1题

[单选题]某企业为经营金融业务的增值税一般纳税人，2026年1月买入甲上市公司股票，买入价格为300万元，支付手续费0.09万元。当月卖出其中的40%，发生买卖负差8万元。2026年4月，卖出剩余的60%，卖出价为200万元，支付手续费0.06万元。该企业4月应确认的销项税额是（　　）万元。

A.0.68
B.1.13
C.11.32
D.0.75

答案解析

答案： A

答案解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该企业4月应确认的销项税额＝（200－300×60%－8）÷（1＋6%）×6%＝0.68（万元）。

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第2题

[不定项选择题]关于增值税一般纳税人取得长期资产的进项税额抵扣规则中，下列说法正确的有（　　）。

A.购进的固定资产，专用于五类不允许抵扣项目后发生用途改变，专用于一般计税方法计税项目，或者用作混合用途的，按照净值率在用途改变的当月计算可抵扣进项税额
B.购进的固定资产，专用于一般计税项目的，对应的进项税额可以从销项税额中全额抵扣
C.购进入账价值超过500万元的单项固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以从销项税额中全额抵扣，此后无须进行进项税额调整
D.购进入账价值500万元以下的单项固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以全额从销项税额中抵扣
E.被拆除的违章建筑所耗用的设计服务对应的进项税额，可以从销项税额中抵扣

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：

选项C，购进入账价值大于500万元的单项固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。

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第3题

[单选题]关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（　　）。

A.可以开具增值税专用发票
B.转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售中抵扣
C.按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额
D.以卖出价为计税销售额

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

选项B，转让金融商品出现的负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一年。

选项C，金融商品转让应按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

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第4题

[单选题]某建筑施工企业（一般纳税人），2026年2月购买建筑用的主材用于一般计税项目，取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票注明的价税合计金额113万元；购买建筑用的辅材，取得增值税专用发票注明税额为2万元，该辅材既用于一般计税项目，也用于简易计税项目。该建筑施工企业当月一般计税项目实现含税收入809万元﹔清包工项目含税收入103万元（简易计税）。该企业当月应纳的增值税税额是（　　）万元。

A.56
B.55.04
C.52.04
D.58.04

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）购买建筑用的辅材既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，按照销售额占比计算不得抵扣进项税额。当月不得抵扣的进项税额＝2×[103÷（1＋3%）]÷[103÷（1＋3%）＋809÷（1＋9%）]＝0.24（万元）。

（2）购买辅材当月可抵扣的进项税额＝2－0.24＝1.76（万元）。

（3）当月应纳税额＝809÷（1＋9%）×9%－113÷（1＋13%）×13%-1.76＋103÷（1＋3%）×3%＝55.04（万元）｡

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第5题

[单选题]根据现行期末留抵税额退税政策，下列说法正确的是（　　）。

A.纳税人出口货物或跨境销售服务、无形资产适用免抵退税办法的，应先办理留抵退税
B.纳税信用等级为C级的纳税人可以办理留抵退税
C.纳税人在同一申报期内可同时申报享受即征即退政策和留抵退税政策
D.纳税人出口货物适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A，纳税人出口或跨境销售服务、无形资产，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请留抵退税。

选项B，纳税信用等级为A级或B级的纳税人可以办理留抵退税。

选项C，纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额应满足的条件之一是“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的”。

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