根据现行政策，下列关于应税服务适用税率或征收率的说法，正确的有（　　）。|第四节税率和征收率-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据现行政策，下列关于应税服务适用税率或征收率的说法，正确的有（　　）。

A.现代服务（不动产租赁服务除外）适用6%的税率
B.兼有不同税率的应税服务，分别核算的，分别适用各自的税率，未分别核算的，从高适用税率
C.放弃适用增值税零税率后，24个月内不得再申请适用增值税零税率
D.纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率
E.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，未放弃减税的，依照3%征收率减按2%征收增值税，并且只能开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票

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答案解析

答案： B,D,E

答案解析：

选项A，现代服务业（租赁服务除外），税率为6%，自2019年4月1日起，有形动产租赁服务的税率为13%，不动产租赁服务的税率为9%；

选项C，放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

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拓展练习

第1题

[单选题]

某生产农用拖拉机的机械厂为增值税一般纳税人，2024年6月生产销售农用拖拉机，取得不含税销售收入80万元，此外为农民修理拖拉机取得的修理费含税现金收入20万元。当月购入零配件，取得增值税专用发票上注明的税款为4.8万元，零配件已入库。则该厂6月份应纳增值税为（　　）。

A.
5.02万元
B.4.70万元
C.
6.75万元
D.
11.56万元

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）农用拖拉机属于农机，适用9%税率。修理拖拉机属于修理修配劳务，适用13%税率。

（2）6月份应纳增值税＝80×9%＋20÷（1＋13%）×13%－4.8＝4.70（万元）。

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第2题

[单选题]甲企业是一般纳税人，2024年6月销售自己使用过的旧设备一辆给乙企业，旧设备购入年限较久，且购入时没有取得可以抵扣进项税额的法定凭证，销售取得含税收入4.4万元。甲企业选择简易计税办法计税。乙企业要求甲企业提供增值税专用发票，甲方如实开具。则该笔旧设备的销售应纳的增值税为（　　）。

A.0.085万元
B.0.128万元
C.0.249万元
D.0.607万元

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，但可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并开具增值税专用发票。

（2）应纳的增值税＝4.4÷（1＋3%）×3%＝0.128（万元）。

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第3题

[不定项选择题]下列应税行为中，应该按照6%的税率征收增值税的有（　　）。

A.卫星电视信号落地转接服务
B.涉税咨询服务
C.干租、光租业务
D.程租、期租业务
E.面包店选择简易计税

答案解析

答案： A,B

答案解析：

选项C，水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营性租赁服务，按“有形动产租赁”征收增值税，适用税率13%；

选项D，水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，按“交通运输服务”征收增值税，适用税率9%；

选项E，面包店选择简易计税，按照征收率征收增值税。

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第4题

[不定项选择题]

根据现行规定，应该按照9%的税率征收增值税的有（　　）。

A.
销售不动产
B.
餐饮服务
C.
水路运输的光租业务
D.
水路运输的程租
E.
转让土地使用权

答案解析

答案： A,D,E

答案解析：

选项A、E，销售不动产和转让土地使用权适用9%的税率；

选项B，餐饮服务属于“生活服务”，税率为6%；

选项C，水路运输的光租业务属于经营性租赁服务，按“有形动产租赁”征收增值税，税率为13%；

选项D，水路运输的程租属于水路运输服务，按“交通运输服务”征收增值税，税率为9%。

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第5题

[不定项选择题]下列关于增值税税率和征收率的说法正确的有（　　）。

A.增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，选择简易办法的，适用3%征收率
B.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务，税率为零
C.小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，适用3%征收率
D.境内的单位向境外单位提供期租、湿租服务，由承租方适用零税率
E.向境外单位提供完全在境外消费的设计服务，适用零税率

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：

选项C，一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，适用5%征收率；

选项D，境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用零税率。

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