某公司为经营化妆品直销业务的增值税一般纳税人，2022年3月将一批化妆品销售给直销员李某，向李某收取含增值税价款180 800元，另收取包装物押金7 910元，并约定包装物三个月内返还。当月李某将该批化妆品销售给消费者，向消费者收取含增值税价款213 570元。已知增值税税率为13%，计算该公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。|0209 专题5（1）：增值税（第四章）-之了课堂

题目

[单选题]某公司为经营化妆品直销业务的增值税一般纳税人，2022年3月将一批化妆品销售给直销员李某，向李某收取含增值税价款180 800元，另收取包装物押金7 910元，并约定包装物三个月内返还。当月李某将该批化妆品销售给消费者，向消费者收取含增值税价款213 570元。已知增值税税率为13%，计算该公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（180 800＋7 910）÷（1＋13%）×13%＝21 710（元）
B.（180 800＋7 910＋213 570）×13%＝52 296.4（元）
C.213 570÷（1＋13%）×13%＝24 570（元）
D.180 800÷（1＋13%）×13%＝20 800（元）

本题来源：0209 专题5（1）：增值税（第四章）点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：（1）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用；（2）一般货物的包装物押金在“逾期”时并入销售额计征增值税，收取时不并入销售额征税；（3）该公司当月上述业务增值税销项税额＝180 800÷（1＋13%）×13%＝20 800（元）。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]下列属于生活服务的是（）。

A.家政服务
B.道路通行服务
C.车辆停放服务
D.基础电信服务

答案解析

答案： A

答案解析：选项BC，属于现代服务中的租赁服务；选项D，属于电信服务。

点此查看答案

第2题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”税目计缴增值税的是（）。

A.文化创意服务
B.车辆停放服务
C.广播影视服务
D.旅游娱乐服务

答案解析

答案： D

答案解析：选项ABC，按照“销售服务—现代服务”税目计缴增值税。

点此查看答案

第3题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月销售货物取得含增值税销售额113万元。当月可抵扣的增值税进项税额为3.7万元，上期留抵税额2.8万元。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.113÷（1＋13%）×13%－2.8＝10.2（万元）
B.113×13%－3.7－2.8＝8.19（万元）
C.113÷（1＋13%）×13%－3.7＝9.3（万元）
D.113÷（1＋13%）×13%－3.7－2.8＝6.5（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

销售货物的113万元属于含税价，因此需要作价税分离；甲公司当月应缴纳增值税税额＝销项税额－进项税额－留抵税额＝113÷（1＋13%）×13%－3.7－2.8＝6.5（万元）。

点此查看答案

第4题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额100 000元，同时向对方收取1 000元的包装费，增值税税率为13%，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中正确的是（）。

A.100 000×13%＋1 000÷（1＋13%）×13%＝13 115.04（元）
B.100 000÷（1＋13%）×13%＝11 504.42（元）
C.100 000×13%＋1 000×13%＝13 130（元）
D.100 000×13%＝13 000（元）

答案解析

答案： A

答案解析：增值税的销售额为纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。收取的包装费（价外费用）为含税金额，需作价税分离。因此，甲公司本月增值税销项税额＝100 000×13%＋1 000÷（1＋13%）×13%＝ 13 115.04（元）。

点此查看答案

第5题

[单选题]甲服装厂为增值税一般纳税人，2024年11月将自产的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为单件1 130元，增值税税率为13%，成本利润率为10%。计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.100×1 130×13%＝14 690（元）
B.100×1 130×（1＋10%）×13%＝16 159（元）
C.100×1 130×（1＋10%）÷（1＋13%）×13%＝14 300（元）
D.100×1 130÷（1＋13%）×13%＝13 000（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）由于是新型羽绒服，题目亦未提及“同类价”，只能推定此羽绒服没有同类价，应按组成计税价格计算。（2）羽绒服并非应税消费品，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），应纳税额＝组成计税价格×增值税税率。（3）应纳增值税＝100×1 130×（1＋10%）×13%＝16 159（元）。因此，选项B正确。

点此查看答案