根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有（）。|0209 专题5（1）：增值税（第四章）-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有（）。

A.转让外汇
B.融资性售后回租
C.货币兑换服务
D.财产保险服务

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A，转让外汇属于“金融服务—金融商品转让服务”；选项B，融资性售后回租属于“金融服务—贷款服务”；选项C，货币兑换服务属于“金融服务—直接收费金融服务”；选项D，财产保险服务属于“金融服务—保险服务”。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于增值税纳税人认定标准的说法，错误的是（）。‍

A.年应税销售额包括纳税申报销售额
B.年应税销售额包括稽查查补销售额
C.年应税销售额包括纳税评估调整销售额
D.一般纳税人转为小规模纳税人时，其未抵扣的进项税额允许一次性抵扣

答案解析

答案： D

答案解析：一般纳税人转为小规模纳税人时，其未抵扣的进项税额作进项税额转出处理。

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第2题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，建筑行业个人独资企业主营业务的年应税销售额超过（），应当申请登记为一般纳税人。

A.300万元
B.500万元
C.200万元
D.1 000万元

答案解析

答案： B

答案解析：年应税销售额超过“500万元”的企业和企业性单位，应当申请登记为增值税一般纳税人。

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第3题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生应税销售行为，价外向购买方收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（）。

A.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
B.包装费
C.手续费
D.违约金

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费（选项C）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（选项D）、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项B）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

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第4题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（90 000－9 000）÷（1＋13%）×13%＝9 318.58（元）
B.90 000×13%＝11 700（元）
C.90 000÷（1＋13%）×13%＝10 353.98（元）
D.（90 000－9 000）×13%＝10 530（元）

答案解析

答案： D

答案解析：采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按扣除折扣后的金额计算销项税额。题中金额为不含税金额，因此不必作价税分离。甲公司当月该笔业务增值税销项税额＝（90 000－9 000）×13%＝10 530（元）。因此，选项D正确。

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第5题

[单选题]甲酒厂为增值税一般纳税人，从事白酒生产与销售。2022年3月销售白酒取得含税价款5 000元，另收取包装物押金为20元，本月没收三个月前收取的包装物押金25元。已知增值税税率为13%。计算甲酒厂当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（5 000＋20）÷（1＋13%）×13%＝577.52（元）
B.（5 000＋25）÷（1＋13%）×13%＝578.10（元）
C.（5 000＋20＋25）÷（1＋13%）×13%＝580.40（元）
D.5 000÷（1＋13%）×13%＝575.22（元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税（当月收取的并入计税，逾期的包装物押金收取当月已计税，逾期时不并入计税）。（2）收取的价款和包装物押金均为含税价，需价税分离。（3）甲酒厂当月增值税销项税额＝（5 000＋20）÷（1＋13%）×13%＝577.52（元）。因此，选项A正确。

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