根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算增值税销项税额的有（）。|0209 专题5（1）：增值税（第四章）-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算增值税销项税额的有（）。

A.提供劳务向购买方收取的增值税税额
B.提供设计服务向购买方收取的提前完成的奖励费
C.
销售货物向购买收取的包装费
D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

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答案解析

答案： B,C

答案解析：销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额，选项A不选；价外费用：包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费（选项B）、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项C）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；销售货物的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税不包括在销售额内，因此选项D不选，正确答案为BC。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列属于“电信服务—基础电信服务”的是（）。

A.互联网接入服务
B.语音通话服务
C.宽带安装服务
D.卫星电视信号落地转接服务

答案解析

答案： B

答案解析：选项AD，属于“电信服务—增值电信服务”；选项C，属于“建筑服务—安装服务”。

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第2题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有（）。

A.转让外汇
B.融资性售后回租
C.货币兑换服务
D.财产保险服务

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A，转让外汇属于“金融服务—金融商品转让服务”；选项B，融资性售后回租属于“金融服务—贷款服务”；选项C，货币兑换服务属于“金融服务—直接收费金融服务”；选项D，财产保险服务属于“金融服务—保险服务”。

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第3题

[单选题]下列按照“现代服务—租赁服务”缴纳增值税的是（）。

A.车辆停放服务
B.融资性售后回租
C.航空运输的湿租业务
D.水路运输的程租业务

答案解析

答案： A

答案解析：选项B，按照“金融服务—贷款服务”缴纳增值税；选项C，按照“交通运输服务—航空运输服务”缴纳增值税；选项D，按照“交通运输服务—水路运输服务”缴纳增值税。

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第4题

[单选题]甲二手车销售公司为增值税一般纳税人，甲二手车销售公司当月销售额为2 111 706元，则下列计算甲公司当月应缴的增值税税额的算式中，正确的是（）。

A.2 111 706÷（1＋0.5%）×0.5%＝10 506（元）
B.2 111 706÷（1＋3%）×0.5%＝10 251（元）
C.2 111 706÷（1＋2%）×0.5%＝10 351.5（元）
D.2 111 706×0.5%＝10 558.53（元）

答案解析

答案： A

答案解析：从2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。应纳增值税税额＝含税销售额÷（1＋0.5%）×0.5%＝2 111 706÷（1＋0.5%）×0.5%＝10 506（元）。

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第5题

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元，已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝71.5（万元）
B.（610.2＋5.65＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝72.15（万元）
C.（610.2＋5.65＋11.3）×13%＝81.5295（万元）
D.（610.2＋11.3）×13%＝80.795（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：一般货物的包装物押金，逾期时并入销售额计征增值税。价款和包装物押金均含税，需先价税分离，所以，甲企业当月增值税销项税额＝（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝71.5（万元）。

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