题目
答案解析
（1）企业通过县级（含）以上人民政府及其组成部门，用于“目标脱贫地区”的扶贫捐赠支出300万元，准予据实扣除；（2）其他公益性捐赠支出（通过市人民政府向某灾区捐赠）准予扣除的限额为年度利润总额的12%：2 000×12% ＝ 240（万元），实际发生额120万元＜扣除限额240万元，按实际发生额120万元扣除；（3）甲公司2023年度准予扣除的公益性捐赠支出合计＝300＋120＝420（万元）。
【夺分锦囊】
公益性捐赠扣除：
1.扣除限额=年度利润总额×12%；
2.超过部分结转3年扣除；
3.目标脱贫地区的扶贫捐赠支出→据实扣除；
4.非公益性捐赠、直接捐赠→不得扣除。
拓展练习
企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入（选项A），提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入（选项C），租金收入，特许权使用费收入（选项D），接受捐赠收入（选项B）以及其他收入。
选项D，一般带有“财政”性质的，为不征税收入；选项A，属于免税收入；选项B、C，属于应税收入。
（1）甲公司为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣，销售商品涉及商业折扣的，应以扣除商业折扣“后”的金额作为销售额；
（2）计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的销售收入为不含增值税的销售额，应作价税分离；
（3）甲公司应确认收入＝45.2÷（1＋13%）×90%＝36（万元）。
企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额＝1000×25%－5－10＝235（万元）。
在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入“全额”为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的“余额”为应纳税所得额。
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