题目
[组合题]某制造业纳税人 2019 年 4 月至 2022 年 3 月取得的进项税额中，增值税专用发票 500 万元，道路通行费电子普通发票 100 万元，海关进口增值税专用缴款书 200 万元，农产品收购发票抵扣进项税额 200 万元。2021 年 12 月，该纳税人因发生非正常损失，此前已抵扣的增值税专用发票中，有 50 万元进项税额按规定作进项税转出。
[要求1]要求：计算该纳税人 2022 年 4 月申请留抵退税时的进项构成比例。
本题来源：考点12 一般计税方法应纳税额的计算（★★★）
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答案解析
[要求1]
答案解析：
在计算进项构成比例时，纳税人在 2019 年 4 月至申请退税前一税款所属期内发生的进项税额转出部分无需扣减，且进项构成比例的分子不含以农产品收购发票计算抵扣的进项税额。
进项构成比例＝（500 ＋ 100 ＋ 200）÷（500 ＋ 100 ＋ 200 ＋ 200）＝ 80%。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：生产、生活性服务业纳税人在2023年1月1日-2023年12月31日，可以享受进项税额加计抵减政策。先进制造业企业在2023年1月1日-2027年12月31日可以享受进项税额加计抵减政策，选项D当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：抵减前应纳税额＝300－200－10＝90（万元），加计抵减额＝200×5%＝10（万元），该先进制造业企业当月应缴纳增值税额＝90－10＝80（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额，选项 A 当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
当期应冲减进项税金＝ 4.8÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 0.55（万元）。
甲商场该项业务当期可抵扣进项税额＝ 15.6 － 0.55 ＝ 15.05（万元）。
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