题目
本题来源：考点12 一般计税方法应纳税额的计算（★★★）
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答案解析
答案：
B
答案解析：抵减前应纳税额＝300－200－10＝90（万元），加计抵减额＝200×5%＝10（万元），该先进制造业企业当月应缴纳增值税额＝90－10＝80（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
纳税人已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策，选项 A、B 不当选。
纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额，选项 C 当选。
增值税即征即退项目不参与出口项目“免、抵、退”税计算，选项 D 不当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额，选项B当选。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额，选项 A 当选。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：
当期应冲减进项税金＝ 4.8÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 0.55（万元）。
甲商场该项业务当期可抵扣进项税额＝ 15.6 － 0.55 ＝ 15.05（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
一项销售行为既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为，应按照纳税人从事的主业征税。淀粉适用的增值税税率为 13%。
业务（1）的销项税额＝ 20×13% ＋ 2.26÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 2.86（万元）。
[要求2]
答案解析：业务（2）的销项税额＝ 22.6÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 2.6（万元）。
[要求3]
答案解析：将自产的应税货物用于集体福利，应当视同销售，需要缴纳增值税。业务（3）的销项税额＝ 10×（1 ＋ 10%）×13% ＝ 1.43（万元）。
[要求4]
答案解析：销售“营改增”后购进的使用过的摩托车，应按照适用税率计算销项税额。销售使用过的摩托车销项税额＝ 0.8×5×13% ＝ 0.52（万元）。
[要求5]
答案解析：
①业务（5）中购进原材料的进项税额为 2.6 万元。
②业务（5）中购进运输服务的进项税额为 0.18 万元。
③业务（6）中从小规模纳税人处购进农产品并取得增值税专用发票的，应计算抵扣进项税额，购进农产品用于生产 13% 税率的货物（薯片），在生产领用农产品当期，根据领用的农产品加计 1% 抵扣进项税额，实际扣除率为 10%。将购进的农产品用于职工福利的部分，对应的进项税额不得抵扣。业务（6）中可抵扣进项税额＝ [10×（9% ＋ 1%）＋ 0.09]×70% ＝ 0.76（万元）。
④将租入的不动产兼用于增值税不允许抵扣项目（集体福利）的，其进项税额准予全部抵扣。业务（7）中可抵扣进项税额为 1.8 万元。
综上，当月允许抵扣进项税额的合计数＝ 2.6 ＋ 0.18 ＋ 0.76 ＋ 1.8 ＝ 5.34（万元）。
[要求6]
答案解析：该食品生产企业当月应缴纳的增值税税额＝ 2.86 ＋ 2.6 ＋ 1.43 ＋ 0.52 － 5.34 ＝ 2.07（万元）。
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