题目
本题来源：考点12 一般计税方法应纳税额的计算（★★★）
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答案解析
答案：
D
答案解析：生产、生活性服务业纳税人在2023年1月1日-2023年12月31日，可以享受进项税额加计抵减政策。先进制造业企业在2023年1月1日-2027年12月31日可以享受进项税额加计抵减政策，选项D当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：抵减前应纳税额＝300－200－10＝90（万元），加计抵减额＝200×5%＝10（万元），该先进制造业企业当月应缴纳增值税额＝90－10＝80（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
同时符合下列条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
（1）自 2019 年 4 月税款所属期起，连续 6 个月（按季纳税的，连续 2 个季度）增量留抵税额均大于零，且第 6 个月增量留抵税额不低于 50 万元。
（2）纳税信用等级为 A 级或者 B 级。
（3）申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的。
（4）申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的。
（5）自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析：
在计算进项构成比例时，纳税人在 2019 年 4 月至申请退税前一税款所属期内发生的进项税额转出部分无需扣减，且进项构成比例的分子不含以农产品收购发票计算抵扣的进项税额。
进项构成比例＝（500 ＋ 100 ＋ 200）÷（500 ＋ 100 ＋ 200 ＋ 200）＝ 80%。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：
当期应冲减进项税金＝ 4.8÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 0.55（万元）。
甲商场该项业务当期可抵扣进项税额＝ 15.6 － 0.55 ＝ 15.05（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）可抵扣的增值税进项税额＝（30000+50000）×9%＝7200（元）
[要求2]
答案解析：
当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。
业务（2）当期可抵扣的进项税额＝10400－4520÷（1＋13%）×13%＝9880（元）
[要求3]
答案解析：业务（3）的增值税销项税额＝200000×13%＝26000（元）
[要求4]
答案解析：业务（4）的增值税销项税额＝7006÷（1＋13%）×13%＝806（元）
[要求5]
答案解析：业务（5）转出的进项税额＝（4892－160）÷（1－9%）×9%＋160×9%＝482.4（元）
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