题目
答案解析
按当期可抵扣进项税额加计 5% 抵减应纳税额
拓展练习
选项B当选，企业当期期末留抵税 额1 500万元与2019年3月末留抵税额相比增加的留抵税额=1 500-200=1300（万元）。
则可申请退还增量留抵税额=1 300×80%×60%=624（万元）.
当期应冲减进项税金＝ 4.8÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 0.55（万元）。
甲商场该项业务当期可抵扣进项税额＝ 15.6 － 0.55 ＝ 15.05（万元）。
①收购大麦用于生产 13% 税率的膨化食品，扣除率适用 10%。该食品加工厂当期收购大麦可以计算抵扣的进项税额＝ 30 000×10% ＝ 3 000（元）；
②加工费可以抵扣的进项税额＝ 900÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 103.54（元）；
③购买小工具可以抵扣的进项税额＝ 4 120÷（1 ＋ 3%）×3% ＝ 120（元）；
④用于生产玉米渣的玉米因保管不善发生霉烂，进项税额转出＝（3 931 － 200）÷（1 － 9%）×9% ＋ 200×9% ＝ 387（元）；
⑤为修缮仓库购进货物可抵扣的进项税额为 15 600 元。
综上，当期可以抵扣的进项税＝ 3 000 ＋ 103.54 ＋ 120 － 387 ＋ 15 600 ＝ 18 436.54（元）。
①玉米渣作为农业初级产品，适用 9% 的低税率。销售玉米渣的销项税额＝ 25 200×9% ＝ 2 268（元）；
②无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税额＝ 25 200÷9×1×9%＝ 252（元）；
③销售夹心饼干的销项税额＝ 120 000×13% ＝ 15 600（元）；
④一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产方能选择简易计税方法计税，业务（6）中转让的小型生产设备已于购进时抵扣过进项税额，故不得选择简易计税方法计税。
转让小型生产设备的销项税额＝ 8 475÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 975（元）；
⑤允许广告公司在本厂 2019 年 4 月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，属于销售不动产租赁服务，增值税销项税额＝ 60 000÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 4 954.13（元）。
综上，当期销项税额合计＝ 2 268 ＋ 252 ＋ 15 600 ＋ 975 ＋ 4 954.13 ＝ 24 049.13（元）。
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