题目
本题来源：2024年税务师《税法ll》第二次万人模考
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答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%；选项B，采取银行按揭方式销售开发产品，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现；选项D，将开发产品用于对外投资，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移时确认收入的实现。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
政策中的投资额为实缴出资额。有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额按实缴投资额计算；法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例按法人合伙人对有限合伙制创业投资企业的实缴出资额占该有限合伙制创业投资企业的全部实缴出资额的比例计算。选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬，产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬，专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的所得不是特许权使用费，应作为劳务活动所得适用《中新协定》中营业利润的规定。
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第3题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：
选项A、B，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
（1）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）。
（2）相关业务活动的合同或者协议。
（3）采用“非现金”方式支付的付款凭证。
（4）货物运输的证明资料。
（5）货物入库、出库内部凭证。
（6）企业会计核算记录以及其他资料。
其中，第（1）项至第（3）项为必备资料。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项B、E属于货币形式的收入。选项B，准备持有至到期的债券投资，既然持有至到期，到期后收到的一定是确定金额的收入，所以属于货币性收入；选项E，应收票据，金额确定，是货币性收入。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
选项A、B，3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人支出，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除；选项C，李某有双胞胎女儿，子女教育支出按照每个子女“每月”2000元的标准定额扣除，当年可以扣除48000元。
[要求2]
答案解析：单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，除特殊规定免税外，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。（1300000－800000）÷12＝41666.67（元），适用税率为30%、速算扣除数为4410元。李某应纳个人所得税＝（1300000－800000）×30%－4410＝145590（元）。
[要求3]
答案解析：（1）对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息、红利，按照规定享受“差别化”政策，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息、红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。李某获得限售股股息应缴纳个人所得税＝20000×50%×20%＝2000（元）。（2）内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市的H股股票的股息红利所得，由H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。应代扣代缴的个人所得税＝收入额×20%＝3260×20%＝652（元）。（3）李某获得股息应缴纳个人所得税＝2000＋652＝2652（元）。
[要求4]
答案解析：房产产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租且有租金收入的，以领取租金收入的个人为纳税人。房产出租所得李某应纳个人所得税＝5200×（1－20%）×10%×4＝1664（元）。
[要求5]
答案解析：个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，取得的董事费、监事费与个人工资合并，统一按照“工资、薪金所得”征收个人所得税。
[要求6]
答案解析：
应纳税所得额＝18000×12＋80000＋20000×（1－20%）－60000－2000×12－3000×12－3600－4000×12＝140400（元），应补缴个人所得税＝140400×10%－2520－3200－15160＝-6840（元）。李某2023年度综合所得汇算清缴时，应补缴个人所得税为0元，可以申请退税。
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