题目
[单选题]2020年7月1日，赵某从任职的上市公司取得不可立即行权的股票期权2万股，授予日股票的收盘价为5元/股。2022年11月1日，赵某全部行权，行权价为4元/股，当日的股票收盘价为9元/股。赵某应缴纳个人所得税（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，员工取得授予日不可转让的股票期权，具体计算过程如下：
（1）授予时一般不作处理。到期行权时，实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，按“工资、薪金所得”计算纳税。
（2）股权激励不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表（年度表）计算纳税。
综上，赵某应缴纳的个人所得税＝（9－4）×20000×10％－2520＝7480（元）。
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本题来源：2024年税务师《税法ll》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]某国有企业职工张某，于2022年1月因健康原因办理了提前退休手续（至法定退休年龄尚有3年），取得单位按照统一标准支付的一次性补贴153000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资8000元。则张某2022年1月应缴纳的个人所得税合计为（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，具体计算过程如下：
（1）自2019年1月1日起，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表（年度表）计算纳税。
张某取得的一次性补贴按年度分摊后，年所得为51000元＜基本减除费用60 000元，故一次性补贴无须纳税。
（2）领取工资应缴纳的个人所得税＝（8000－5000）×3%＝90（元）。
综上，张某1月应缴纳的个人所得税合计为90元。
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第2题
[单选题]李某2023年初拥有2套城区住房，一套原值120万元的住房用于经营一家小卖店，因管理经营不善，造成亏损3万元。从2023年6月26号开始改为居住。另一处用于居住的住房原值30万元，从2023年7月1日出租给王某用于居住，按市场价格每月收取不含增值税租金1100元，当地政府规定计算房产余值扣除比例为10％，2023年李某应该缴纳的房产税为（ ）元。（不考虑“六税两费”优惠政策）答案解析
答案：
A
答案解析：选项A，个人拥有的非营业用房免征房产税。对个人按照市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4％征收房产税。应缴纳的房产税＝1200000×（1－10％）×1.2％×6÷12＋1100×6×4％＝6744（元）。
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第3题
[单选题]中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应预扣预缴个人所得税（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。李某稿酬所得应预扣预缴个人所得税＝40000×（1－20%）×70%×20%（预扣率）＝4480（元）。
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第4题
[单选题]下列在海南自由贸易港设立的企业中，不属于符合条件的新增境外直接投资所得免征企业所得税行业范围的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。
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