题目
[单选题]依据企业所得税法相关规定,企业在纳税年度终了时按规定汇率将外币货币性资产折算为人民币产生的汇兑损失,除另有规定外,可以在税前扣除。该汇率是(  )。
  • A.期末即期人民币汇率中间价
  • B.期中即期人民币汇率中间价
  • C.期初即期人民币汇率买入价
  • D.期初即期人民币汇率中间价
本题来源:2024年税务师《税法ll》第二次万人模考 点击去做题
答案解析
答案: A
答案解析:

企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。选项A当选。

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拓展练习
第1题
[单选题]有限合伙制创业投资企业A采取股权投资方式直接投资于未上市的中小高新技术企业B满2年的,该投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该投资企业分得的应纳税所得额。下列关于该政策的相关表述中,错误的是(  )。
  • A.法人合伙人对B企业的投资额按照法人合伙人占有A的出资比例和A对B的投资额计算确定
  • B.政策中的投资额为认缴出资额
  • C.当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣
  • D.满2年,即A对B的投资满2年,同时法人合伙人对A的实缴出资也满2年
答案解析
答案: B
答案解析:

政策中的投资额为实缴出资额。有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额按实缴投资额计算;法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例按法人合伙人对有限合伙制创业投资企业的实缴出资额占该有限合伙制创业投资企业的全部实缴出资额的比例计算。选项B当选。

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第2题
[单选题]下列在海南自由贸易港设立的企业中,不属于符合条件的新增境外直接投资所得免征企业所得税行业范围的是(  )。
  • A.旅游业企业
  • B.餐饮业企业
  • C.现代服务业企业
  • D.高新技术产业企业
答案解析
答案: B
答案解析:对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税。
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第3题
[单选题]计算企业所得税应纳税所得额时,应取得合法的扣除凭证。下列关于扣除凭证的表述中,正确的是(  )。
  • A.企业应在公历年度12月31日前取得税前扣除凭证
  • B.企业从境外购进货物的支出,以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证
  • C.税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则
  • D.汇算清缴期结束后,税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的,企业应当自被告知之日起90日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证
答案解析
答案: C
答案解析:选项A,企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。选项B,企业从境外购进货物的支出,以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。选项D,汇算清缴期结束后,税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的,企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。
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第4题
[单选题]下列选项中,适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的是(  )。
  • A.设立不具有法人资格分支机构的非居民企业
  • B.总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构
  • C.国有邮政企业
  • D.上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构
答案解析
答案: B
答案解析:选项A、C、D不适用跨地区汇总纳税企业所得税征收管理办法。
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第5题
[不定项选择题]甲公司是境内一家上市公司,属于居民企业,乙公司是非居民企业,但在境内有机构、场所,下列收入中不属于免税收入的有(  )。
  • A.甲公司取得的国债利息收入
  • B.甲公司购买境内某上市公司股票,5个月后收到分配的股息所得
  • C.乙公司购买甲公司股票,5个月后取得的股息所得
  • D.甲公司收到投资时间长达4年的境外某公司分配的股息所得
  • E.甲公司不征税收入孳生的银行存款利息收入
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:选项B,持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月的股息所得,不是免税收入;选项C,非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益才符合免税规定;选项D, 居民企业从非居民企业取得的股息不免税;选项E,甲公司不征税收入孳生的银行存款利息收入没有免税的规定。
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