下列关于金融商品转让的说法，正确的有（　　）。-之了课堂

题目

A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时出现负差的，考虑市场经济不稳定等因素，最多可以结转一个会计年度
B.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法、移动加权平均法或者先进先出法进行核算，选择后24个月内不得变更
C.公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行的发行价为买入价
D.单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按规定确定的买入价，高于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税
E.纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税

本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考点击去做题

答案解析

答案： C,E

答案解析：选项A，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。选项B，金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。选项D，单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于增值税纳税人的表述，正确的是（　　）。

A.无论年应税销售额是否达标，个人均按小规模纳税人纳税
B.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，应计入税款所属期销售额
C.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额和未发生纳税义务的预售销售额
D.年应税销售额300万元，会计核算健全的甲公司，可以登记为一般纳税人

答案解析

答案： D

答案解析：选项A，个人包括个体工商户和其他个人。其他个人无论年应税销售额是否达标，均按小规模纳税人纳税；个体工商户年应税销售额超过500万元，除另有规定外，应当登记为一般纳税人。选项B，稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额。选项C，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，但不包括未发生纳税义务的预售销售额

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第2题

[单选题]甲集成电路企业，属于增值税一般纳税人，2024年6月提供集成电路设计服务取得含税销售收入3710万元。当月购进办公设备取得增值税专用发票注明金额45万元，发生电费取得增值税专用发票注明金额46万元（其中职工食堂耗用20%，生产办公耗用80%）；外购芯片取得增值税专用发票注明税额160万元。已知上期末无加计抵减额余额，取得的增值税专用发票均为一般纳税人开具。则甲企业当月应纳增值税税额是（　　）万元。

A.13.77
B.37.77
C.39.37
D.38.84

答案解析

答案： B

答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业（集成电路企业），按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。抵减前的应纳增值税税额＝3710÷（1＋6%）×6%－（45×13%＋46×13%×80%＋160）＝39.37（万元）。企业外购芯片对应的进项税额，以及按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。当期可抵减加计抵减额＝（45×13%＋46×13%×80%）×15%＝1.60（万元），当期应纳税额＝39.37－1.60＝37.77（万元）。

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第3题

[单选题]下列各项中，属于烟叶税征税对象的是（　　）。

A.烟丝
B.生烟叶
C.晾晒烟叶
D.电子烟

答案解析

答案： C

答案解析：烟叶税的征税对象是烟叶，包括烤烟叶、晾晒烟叶。

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第4题

[单选题]2024年6月甲公司（增值税小规模纳税人）转让一处位于某市区的旧库房，该房产系2016年4月购入，不能取得评估价格，但甲公司能提供购房发票，购房发票注明金额为800万元。旧库房含税转让价格为1300万元。购房时缴纳契税32万元，能够提供契税完税证明。甲公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额为（　　）万元。（不考虑印花税、地方教育附加）

A.800
B.1153.19
C.1122.38
D.1154.38

答案解析

答案： B

答案解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则可以作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人减半征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。甲公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额＝800×（1＋8×5%）＋32＋（1300－800）÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）×50%＝1153.19（万元）。

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第5题

[不定项选择题]甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2024年5月甲企业用自产的不含税市场价为8000元的A产品与乙企业生产的B产品进行等价交换（A、B两种产品均适用基本税率），甲企业将换入的B产品用于集体福利，乙企业将换入的A产品作为生产用原材料，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有（　　）。

A.甲企业换出的A产品应计算销项税额，换入的B产品可以抵扣进项税额
B.乙企业换出的B产品应计算销项税额，换入的A产品可以抵扣进项税额
C.甲企业和乙企业均不缴纳增值税
D.甲企业应缴纳增值税为0，乙企业应缴纳增值税1040元
E.甲企业应缴纳增值税1040元，乙企业应缴纳增值税为0

答案解析

答案： B,E

答案解析：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的A产品的销项税额＝8000×13%＝1040（元），甲企业换入的B产品由于用于集体福利，所以不得抵扣B产品的进项税额，甲企业应缴纳增值税＝1040（元）；乙企业换出的B产品的销项税额＝8000×13%＝1040（元），乙企业换入的A产品作为生产用原材料可以抵扣进项税额，可以抵扣的进项税额＝8000×13%＝1040（元），则乙企业应缴纳增值税＝1040－1040＝0；所以选项B、E正确。

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