题目
[单选题]下列关于增值税纳税人的表述，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，个人包括个体工商户和其他个人。其他个人无论年应税销售额是否达标，均按小规模纳税人纳税；个体工商户年应税销售额超过500万元，除另有规定外，应当登记为一般纳税人。选项B，稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额。选项C，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，但不包括未发生纳税义务的预售销售额
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]某采矿企业为增值税一般纳税人，2024年2月将新开采的100吨页岩气用于投资甲企业，市场上无同类页岩气销售价格，也无后续加工非应税产品销售价格。已知该企业页岩气成本为0.5万元/吨、成本利润率为10%。资源税税率为6%。该企业2月应纳资源税税额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人以应税产品用于投资，应视同销售，按规定缴纳资源税。在2027年12月31日之前，对页岩气资源税按6%的规定税率减征30%。该企业2月应纳资源税税额＝100×0.5×（1＋10%）÷（1－6%）×6%×（1－30%）＝2.46（万元）。
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第2题
[单选题]M公司的下列销售行为，说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，原油不属于成品油，因此销售原油需要征收增值税和资源税，但是不征收消费税。选项B，销售食用植物油，需要征收增值税，不征收资源税和消费税。选项D，销售地沟油，需要征收增值税，不征收消费税和资源税。
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第3题
[单选题]某企业2024年2月从境外先后进口两台电视摄像机，成交价格为每台10000美元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费均为每台600美元，进口电视摄像机采用复合计税的方法征收关税。已知1美元＝6.2元人民币，每台电视摄像机完税价格高于5000美元的，从量税为每台1000元人民币，从价税5%。该企业2月进口电视摄像机应缴纳关税（ ）元人民币。答案解析
答案：
D
答案解析：关税税额＝应税进口货物数量×单位货物税额＋应税进口货物数量×单位完税价格×税率。该企业进口电视摄像机应缴纳关税＝2×1000＋（10000＋600）×6.2×2×5%＝8572（元）。
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第4题
[单选题]纳税人发生下列项目无须缴纳消费税的是（ ）。
答案解析
答案：
D
答案解析：
将自产的应税消费品，用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，应视同销售，于移送使用时纳税，选项A、B、C不当选；纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税，选项D当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于税率的表述，正确的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：选项A，实际税率，是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其计税依据实际数额的比例。选项B，零税率是以零表示的税率，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但无须缴纳税款，我国消费税不存在零税率。选项E，税率是应纳税额与计税依据之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的“深度”；反映课税的“广度”的是税目。
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