题目
[单选题]2024年6月甲公司（增值税小规模纳税人）转让一处位于某市区的旧库房，该房产系2016年4月购入，不能取得评估价格，但甲公司能提供购房发票，购房发票注明金额为800万元。旧库房含税转让价格为1300万元。购房时缴纳契税32万元，能够提供契税完税证明。甲公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额为（ ）万元。（不考虑印花税、地方教育附加）答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则可以作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人减半征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。甲公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额＝800×（1＋8×5%）＋32＋（1300－800）÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）×50%＝1153.19（万元）。
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]甲集成电路企业，属于增值税一般纳税人，2024年6月提供集成电路设计服务取得含税销售收入3710万元。当月购进办公设备取得增值税专用发票注明金额45万元，发生电费取得增值税专用发票注明金额46万元（其中职工食堂耗用20%，生产办公耗用80%）；外购芯片取得增值税专用发票注明税额160万元。已知上期末无加计抵减额余额，取得的增值税专用发票均为一般纳税人开具。则甲企业当月应纳增值税税额是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业（集成电路企业），按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。抵减前的应纳增值税税额＝3710÷（1＋6%）×6%－（45×13%＋46×13%×80%＋160）＝39.37（万元）。企业外购芯片对应的进项税额，以及按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。当期可抵减加计抵减额＝（45×13%＋46×13%×80%）×15%＝1.60（万元），当期应纳税额＝39.37－1.60＝37.77（万元）。
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第2题
[单选题]某烟草公司为增值税一般纳税人，4月购进已税烟丝400万元（不含增值税），委托W企业加工甲类卷烟300箱。W企业按每箱0.1万元收取加工费（不含增值税），当月全部加工完成后由烟草公司收回，烟草公司以4万元/箱的价格将300箱卷烟全部销售出去。计算烟草公司销售卷烟应缴纳的消费税为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：对于委托加工的应税消费品，应按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算纳税。卷烟实行从价从量复合计税，故：组成计税价格＝（400＋300×0.1＋300×150÷10000）÷（1－56%）＝987.5（万元），W企业当月应代收代缴的消费税＝987.5×56%＋300×150÷10000＝557.5（万元）。委托方以高于受托方的计税价格出售的，需要申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税，因而：烟草公司销售卷烟应缴纳的消费税＝4×300×56%＋300×150÷10000－557.5＝119（万元）。
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第3题
[单选题]某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运抵境内输入地点起卸前的运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则该企业应纳关税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：关税完税价格＝（5000＋20）×（1＋3‰）＝5035.06（万元），应纳关税＝5035.06×5%＝251.75（万元）。因此，选项C正确。
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第4题
[不定项选择题]根据成品油零售加油站增值税政策，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：选项A，凡经批准从事成品油零售业务，并已办理工商登记（现为市场主体登记）、税务登记，有固定经营场所，使用加油机自动计量销售成品油的单位和个体经营者，一律按增值税一般纳税人征税。选项B，采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一县市的，由总机构汇总缴纳增值税。在同一省内跨县市经营的，是否汇总缴纳增值税，由省级税务机关确定。跨省经营的，是否汇总缴纳增值税，由国家税务总局确定。
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第5题
[不定项选择题]主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。
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