2022 年 11 月 5 日，甲公司 向乙公司赊购一批材料，含税价为 234 万元。2023 年 9 月 10 日，甲公司因发生财务困难，无法 按合同约定偿还债务，双方协商进行债务重组。乙公司同意甲公司用其生产的商品、作为固定资 产管理的机器设备和一项债券投资抵偿欠款。当日，该债权的公允价值为 210 万元，甲公司用于 抵债的商品市价（不含增值税）为 90 万元，抵债设备的公允价值为 75 万元，用于抵债的债券投 资市价为 23.55 万元。 

抵债资产于 2023 年 9 月 20 日转让完毕，甲公司发生设备运输费用 0.65 万元，乙公司发生 设备安装费用 1.5 万元。 

乙公司以摊余成本计量该项债权。2023 年 9 月 20 日，乙公司对该债权已计提坏账准备 19 万元，债券投资市价为 21 万元。乙公司将受让的商品、设备和债券投资分别作为低值易耗品、 固定资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。 

甲公司以摊余成本计量该项债务。2023 年 9 月 20 日，甲公司用于抵债的商品成本为 70 万 元；抵债设备的账面原价为 150 万元，累计折旧为 40 万元，已计提减值准备 18 万元；甲公司 以摊余成本计量用于抵债的债券投资，债券票面价值总额为 15 万元，票面利率与实际利率一致， 按年付息。假定甲公司尚未对债券确认利息收入。当日，该项债务的账面价值仍为 234 万元。 

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 13%，经税务机关核定，该项交易中 商品和设备的计税价格分别为 90 万元和 75 万元。不考虑其他相关税费。

要求：

甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企 业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差 异。2×23 年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司 2 ×23 年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：

资料一：2×22 年 12 月 20 日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账 金额为 150 万元的固定资产，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均 法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2×23 年甲公司该固 定资产的折旧额能在税前扣除的金额为 50 万元。

资料二：2×23 年 11 月 5 日，甲公司取得乙公司股票 20 万股，并将其指定为以公允价值计 量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为 600 万元。该金融资产的计税基础 与初始入账金额一致。2×23 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 550 万元。税法规定，金融资 产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。 

资料三：2×23 年 12 月 10 日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款 200 万元，税法 规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。 甲公司 2×23 年度实现的利润总额为 3 000 万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及 其他因素。 

要求：

甲公司 2023 年年初的递延所得税资产借方余额为 50 万元，与 之对应的预计负债贷方余额为 200 万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司 2023 年度实现的 利润总额为 9 520 万元，适用的企业所得税税率为 25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来 期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2023 年度发生的有关交 易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下： 

资料一：2023 年 8 月，甲公司向非关联企业捐赠现金 500 万元。 

资料二：2023 年 9 月，甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元，同时冲减了预计负 债年初贷方余额 200 万元，2023 年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。 

资料三：2023 年 12 月 31 日，甲公司对应收账款计提了坏账准备 180 万元。

要求：