甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：  

资料一：2023 年 9 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的 S 型机床销售合同。合同约定，甲公司应于 2024 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 台 S 型机床，单位销售价格为 45 万元/台。 

2023 年 12 月 31 日，甲公司 S 型机床的库存数量为 14 台，单位成本为 44.25 万元/台，该机床的市场销售价格为 42 万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为 0.18 万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为 0.15 万元/台。  

2023 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对 S 型机床计提存货跌价准备。

资料二：2023 年 12 月 31 日，甲公司库存一批用于生产 W 型机床的 M 材料。该批材料的成本为 80 万元，可用于生产 10 台 W 型机床，甲公司将该批材料加工成 10 台 W 型机床尚需投入 50 万元。该批 M 材料的市场销售价格总额为 68 万元，估计销售费用总额为 0.6 万元。甲公司尚无W 型机床订单。W 型机床的市场销售价格为 12 万元/台，估计销售费用为 0.1 万元/台。  

2023 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备--M 材料”账户的贷方余额为 5 万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。 

2022 年 11 月 5 日，甲公司 向乙公司赊购一批材料，含税价为 234 万元。2023 年 9 月 10 日，甲公司因发生财务困难，无法 按合同约定偿还债务，双方协商进行债务重组。乙公司同意甲公司用其生产的商品、作为固定资 产管理的机器设备和一项债券投资抵偿欠款。当日，该债权的公允价值为 210 万元，甲公司用于 抵债的商品市价（不含增值税）为 90 万元，抵债设备的公允价值为 75 万元，用于抵债的债券投 资市价为 23.55 万元。 

抵债资产于 2023 年 9 月 20 日转让完毕，甲公司发生设备运输费用 0.65 万元，乙公司发生 设备安装费用 1.5 万元。 

乙公司以摊余成本计量该项债权。2023 年 9 月 20 日，乙公司对该债权已计提坏账准备 19 万元，债券投资市价为 21 万元。乙公司将受让的商品、设备和债券投资分别作为低值易耗品、 固定资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。 

甲公司以摊余成本计量该项债务。2023 年 9 月 20 日，甲公司用于抵债的商品成本为 70 万 元；抵债设备的账面原价为 150 万元，累计折旧为 40 万元，已计提减值准备 18 万元；甲公司 以摊余成本计量用于抵债的债券投资，债券票面价值总额为 15 万元，票面利率与实际利率一致， 按年付息。假定甲公司尚未对债券确认利息收入。当日，该项债务的账面价值仍为 234 万元。 

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 13%，经税务机关核定，该项交易中 商品和设备的计税价格分别为 90 万元和 75 万元。不考虑其他相关税费。

要求：

甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企 业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差 异。2×23 年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司 2 ×23 年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：

资料一：2×22 年 12 月 20 日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账 金额为 150 万元的固定资产，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均 法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2×23 年甲公司该固 定资产的折旧额能在税前扣除的金额为 50 万元。

资料二：2×23 年 11 月 5 日，甲公司取得乙公司股票 20 万股，并将其指定为以公允价值计 量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为 600 万元。该金融资产的计税基础 与初始入账金额一致。2×23 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 550 万元。税法规定，金融资 产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。 

资料三：2×23 年 12 月 10 日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款 200 万元，税法 规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。 甲公司 2×23 年度实现的利润总额为 3 000 万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及 其他因素。 

要求：

甲公司 2022 年 1 月 1 日采用出包的方式建造一栋厂房，预期两年完工。 

资料一：经批准，甲公司 2022 年 1 月 1 日按面值发行债券，专门筹集厂房建设资金，该债券面值 20000 万元，期限三年，分期付息、一次还本，不得提前赎回，票面利率为 7%（与实际 利率一致）。甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资，取得固定收益，月收益率为 0.3%。 

资料二：为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款： 

（1）2022 年 1 月 1 日，借入款项 5000 万元，期限 3 年，年利率 6%； 

（2）2023 年 1 月 1 日，借入款项 3000 万元，期限 5 年，年利率 8%。 

资料三：甲公司分别于 2022 年 1 月 1 日、2022 年 7 月 1 日、2023 年 1 月 1 日、2023 年 7 月 1 日支付工程进度款 15000 万元、5000 万元、4000 万元和 2000 万元。资料四：2023 年 12 月 31 日，该厂房达到预定可使用状态。 

本题所涉及利息均为每月月末计提，次年 1 月 1 日支付。假定全年按照 360 天计算，每月 按照 30 天计算。 

要求：