题目
根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额 （如无影响的，也应明确指出无影响）。
根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。
计算确定甲公司利润表中应列示的 2023 年度所得税费用。
答案解析
2023 年的应纳税所得额＝9 520＋500－200＋180＝10 000（万元）
2023 年的应交所得税＝10 000×25%＝2 500（万元）
资料一，属于永久性差异，对递延所得税无影响。
资料二，导致可抵扣暂时性差异减少 200 万元，应转回递延所得税资产 50 万元，对递延所得税的影响金额为 50 万元。
资料三，导致可抵扣暂时性差异增加 180 万元，应确认递延所得税资产 45 万元，对递延所得税的影响金额为－45 万元。
资料二：
借：所得税费用 50【200×25%】
贷：递延所得税资产 50
资料三：
借：递延所得税资产 45【180×25%】
贷：所得税费用 45
拓展练习
借 ： 投 资 性 房 地 产 7 240
投 资 收 益 260
坏 账 准 备 500
贷 ： 应 收 账 款 — 乙 公 司 8 000
2×22 年 12 月 31 日后续计量模式变更时对留存收益的影响金额
＝7 000－（7 240－360×2）＝480（万元）
借 ： 投 资 性 房 地 产 -- 成 本 7 000
投资性房地产累计折旧 720【360×2】
贷 ： 投 资 性 房 地 产 7 240
盈 余 公 积 48{[7000－（7240－720）]×10%}
利 润 分 配 -- 未 分 配 利 润 432{[7000－（7240－720）]×90%}
2×23 年 12 月 31 日 A 仓库改为自用影响营业利润的金额＝7 600－7 000＝600（万元）
借 ： 固 定 资 产 7 600
贷 ： 投 资 性 房 地 产 -- 成 本 7 000
公 允 价 值 变 动 损 益 600
F专利技术的入账价值=400+400×3.47=1 788（万元）
借：无形资产1 788
未确认融资费用212
贷：长期应付款1 600
银行存款400
【注】对应课程里将协议签订日支付的400万元通过长期应付款过渡，再计入银行存款，建议实际考试中按照此分录来编制（直接计入银行存款），更符合考试的评分标准，避免不必要的失分。
2022年专利技术的摊销额=1 788/10=178.8（万元）
借：制造费用178.8
贷：累计摊销178.8
2022年未确认融资费用的摊销金额=（1 600-212）×6%=83.28（万元）
2022年12月31日长期应付款的摊余成本=（1 600-400）-（212-83.28）=1 071.28（万元）
2023年1月1日转让F专利技术
借：银行存款1 500
资产处置损益109.2
累计摊销178.8
贷：无形资产1 788
（1）2022年1月1日交付产品：
借：长期应收款449.44
贷：未实现融资收益49.44
主营业务收入400
（2）2022年12月31日确认融资成分的影响：
借：未实现融资收益24【400×6%】
贷：财务费用24
（3）2023年12月31日收到货款：
借：未实现融资收益25.44【49.44-24】
贷：财务费用25.44
借：银行存款449.44
贷：长期应收款449.44
（1）2022年1月1日收到货款：
借：银行存款400
未确认融资费用49.44
贷：合同负债449.44
（2）2022年12月31日确认融资成分的影响：
借：财务费用--利息支出24【400×6%】
贷：未确认融资费用24
（3）2023年12月31日交付产品：
借：财务费用--利息支出25.44【49.44-24】
贷：未确认融资费用25.44
借：合同负债449.44
贷：主营业务收入449.44
甲公司 2×23 年 9 月 1 日向乙公司销售 A 产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理不正确。
理由：甲公司负有应乙公司要求回购商品义务，且甲公司预计回购时的市场价格远低于回购价格，表明乙公司具有行使该要求权的重大经济动因；同时回购价高于销售价格，所以应视同融资交易，甲公司在收到乙公司款项时应确认金融负债。
正确的会计分录如下：
2×23 年 9 月 1 日：
借：银行存款 500
贷：其他应付款 500
借：发出商品 350
贷：库存商品 350
2×23 年 9 月至 2×24 年 4 月，每月月末：
借：财务费用 5
贷：其他应付款 5【（540－500）/8】
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