题目

本题来源:计算分析题专项练习 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案解析:

M 生产线包含总部资产的账面价值=80+40=120(万元),可收回金额是 140 万元, 未发生减值。 

P 生产线包含总部资产的账面价值=120+60=180(万元),可收回金额是 150 万元,应确认的减值损失金额=180-150=30(万元)。 

V 生产线包含总部资产的账面价值=150+100=250(万元),可收回金额是 200 万元,应确认的减值损失金额=250-200=50(万元)。

[要求2]
答案解析:

办公楼应确认的减值损失金额=30×60/(120+60)+50×100/(100+150)=30(万元) 

借:资产减值损失 30 

    贷:固定资产减值准备 30

[要求3]
答案解析:

①P 生产线应确认的减值损失金额=30×120/(120+60)=20(万元) 

②E 设备的减值: E 设备应分摊的 P 生产线(资产组)的减值=20×48/120=8(万元)

  E 设备公允价值减去处置费用后的净额=45-1=44(万元) 

由于分摊资产组的减值后 E 设备的账面价值不得低于该资产的公允价值减去处置费用后的 净额,因此 E 设备最多能确认的减值损失金额应为 4 万元(48-44)。 

③F 设备的减值: F 设备应确认的减值损失金额=20-4=16(万元)

立即查看答案 查看答案
答疑引导
立即咨询 立即咨询

拓展练习

第1题
答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司2020125日换入该设备的会计分录:

借:固定资产 5 000

     应交税费—应交增值税(进项税额)650

     累计摊销 3 000

贷:无形资产 7 200

     资产处置损益600 

     银行存款850

[要求2]
答案解析:

甲公司2021年度对该设备应计提的折旧金额=5000×2/5=2 000(万元)

甲公司2022年度对该设备应计提的折旧金额=5 000-2 000)×2/5=1 200(万元)

[要求3]
答案解析:

20221231日,设备的账面价值=5 0002 0001 2001 800(万元); 可收回金额为未来现金流量的现值1 600万元和公允价值减去处置费用后的净额1 500元中的较高者,即1 600万元;账面价值大于可收回金额,因此应计提的减值准备=1 8001 600200(万元)。

借:资产减值损失 200

     贷:固定资产减值准备 200

[要求4]
答案解析:

2023年度对该设备应计提的折旧金额=1 600-40)×3/(1+2+3=780(万元)。

借:制造费用780

    贷:累计折旧780

[要求5]
答案解析:

借:固定资产清理820

     固定资产减值准备200 

      累计折旧3 980

贷:固定资产5 000

借:固定资产清理2

   贷:银行存款2

 借:银行存款1 017

贷:固定资产清理900

应交税费--应交增值税(销项税额)117

借:固定资产清理78

贷:资产处置损益78

[要求6]
答案解析:

借:固定资产清理820

固定资产减值准备200 

累计折旧3 980

贷:固定资产5 000

借:固定资产清理2

贷:银行存款2

借:应付账款1 800

贷:固定资产清理822

应交税费--应交增值税(销项税额) 117

股本 100

资本公积—股本溢价 700 

其他收益61

点此查看答案 查看答案
第2题
答案解析
[要求1]
答案解析:

F专利技术的入账价值=400+400×3.47=1 788(万元)

借:无形资产1 788

    未确认融资费用212

贷:长期应付款1 600

     银行存款400

【注】对应课程里将协议签订日支付的400万元通过长期应付款过渡,再计入银行存款,建议实际考试中按照此分录来编制(直接计入银行存款),更符合考试的评分标准,避免不必要的失分。

[要求2]
答案解析:

2022年专利技术的摊销额=1 788/10=178.8(万元)

借:制造费用178.8

贷:累计摊销178.8


[要求3]
答案解析:

2022年未确认融资费用的摊销金额=1 600-212)×6%=83.28(万元)

20221231日长期应付款的摊余成本=1 600-400-212-83.28=1 071.28(万元)

[要求4]
答案解析:

202311日转让F专利技术

借:银行存款1 500

资产处置损益109.2 

累计摊销178.8

贷:无形资产1 788

点此查看答案 查看答案
第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:

甲、乙公司应以账面价值计量该非货币性资产交换业务。 

理由:甲、乙公司换出和换入资产的公允价值均不能可靠计量,不满足以公允价值计量的条件,因此应以账面价值为基础计量该非货币性资产交换业务。

[要求2]
答案解析:

在建工程成本=(180+450)×525÷(525+150)=490(万元) 

长期股权投资成本=(180+450)×150÷(525+150)=140(万元)

借:固定资产清理 4 500 000 

      累计折旧 7 500 000 

      贷:固定资产——专有设备 12 000 000 

借:在建工程 4 900 000 

      长期股权投资 1 400 000 

      累计摊销 2 700 000 

      贷:固定资产清理 4 500 000 

             无形资产——专利技术 4 500 000

[要求3]
答案解析:

专有设备成本=(525+150)×450÷(180+450)=482.14(万元) 

专利技术成本=(525+150)×180÷(180+450)=192.86(万元)

借:固定资产--专有设备 4 821 400 

       无形资产--专利技术 1 928 600 

       贷:在建工程 5 250 000 

             长期股权投资 1 500 000

点此查看答案 查看答案
第4题
答案解析
[要求1]
答案解析:

2023 年的应纳税所得额=9 520+500-200+180=10 000(万元)

  2023 年的应交所得税=10 000×25%=2 500(万元)

[要求2]
答案解析:

资料一,属于永久性差异,对递延所得税无影响。 

资料二,导致可抵扣暂时性差异减少 200 万元,应转回递延所得税资产 50 万元,对递延所得税的影响金额为 50 万元。 

资料三,导致可抵扣暂时性差异增加 180 万元,应确认递延所得税资产 45 万元,对递延所得税的影响金额为-45 万元。

[要求3]
答案解析:

资料二: 

借:所得税费用 50【200×25%】 

    贷:递延所得税资产 50 

资料三: 

借:递延所得税资产 45【180×25%】 

    贷:所得税费用 45

[要求4]
答案解析:甲公司利润表中应列示的 2023 年度所得税费用=2 500+50-45=2 505(万元)
点此查看答案 查看答案
第5题
[组合题]

甲公司系增值税一般纳税人,开设有外汇账户,会计核算以 人民币作为记账本位币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。 该公司 2023 年 12 月份发生的外币业务及相关资料如下: 

(1)5 日,从国外乙公司进口原料一批,货款 200000 欧元,当日即期汇率为 1 欧元=8.50 元人民币,按规定应交进口关税人民币 170000 元,应交进口增值税人民币 317900 元。货款尚 未支付,进口关税及增值税当日以银行存款支付,并取得海关完税凭证。 

(2)14 日,向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税),货款 40000 美元,当日即 期汇率为 1 美元=6.34 元人民币,商品已经发出,货款尚未收到,但满足收入确认条件。 

(3)16 日,以人民币从银行购入 200 000 欧元并存入银行,当日欧元的卖出价为 1 欧元 =8.30 元人民币,中间价为 1 欧元=8.26 元人民币。(4)20 日,因增资扩股收到境外投资者投入的 1 000 000 欧元,当日即期汇率为 1 欧元 =8.24 元人民币,其中,人民币 8 000 000 元作为注册资本入账。 (5)25 日,向乙公司支付部分前欠进口原材料款 180 000 欧元,当日即期汇率为 1 欧元 =8.51 元人民币。 (6)28 日,收到丙公司汇来的货款 40 000 美元,当日即期汇率为 1 美元=6.31 元人民币。 (7)31 日,根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额,当日有关 外币的即期汇率为 1 欧元=8.16 元人民币;1 美元=6.30 元人民币。31 日有关项目的余额如下:

要求:

答案解析
[要求1]
答案解析:

(1) 

借:原材料 1 870 000【200 000×8.5+170 000】 

    应交税费—应交增值税(进项税额) 317 900 

    贷:应付账款--欧元 1 700 000【200 000×8.5】 

        银行存款--人民币 487 900【170 000+317 900】 

(2)

借:应收账款--美元 253 600【40 000×6.34】 

    贷:主营业务收入 253 600 

(3) 

借:银行存款--欧元 1 652 000【200 000×8.26】 

    财务费用--汇兑差额 8 000 

    贷:银行存款--人民币 1 660 000【200 000×8.3】

(4) 

借:银行存款--欧元 8 240 000【1 000 000×8.24】 

    贷:实收资本 8 000 000 

        资本公积--资本溢价 240 000 (5) 

借:应付账款--欧元 1 530 000【180 000×8.5】 

    财务费用--汇兑差额 1 800 

    贷:银行存款--欧元 1 531 800【180 000×8.51】 

(6) 

借:银行存款--美元 252 400【40 000×6.31】 

     财务费用--汇兑差额 1 200 

    贷:应收账款--美元 253 600【40 000×6.34】

[要求2]
答案解析:

期末银行存款美元账户汇兑差额=40 000×6.3-252 400=-400(元人民币)(汇兑损失) 

期末银行存款欧元账户汇兑差额=1 020 000×8.16-8 360 200=-37 000(元人民币)(汇兑 损失) 

期末应付账款账户汇兑差额=20 000×8.16-170 000=-6 800(元人民币)(汇兑收益) 

借:应付账款--欧元 6 800 

    财务费用--汇兑差额 30 600 

    贷:银行存款--美元 400 

        银行存款--欧元 37 000

点此查看答案 查看答案
  • active_course_icon激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议