借 ： 投 资 性 房 地 产               7 240

    投 资 收 益                         260

    坏 账 准 备                         500

  贷 ： 应 收 账 款 — 乙 公 司 8 000

2×22 年 12 月 31 日后续计量模式变更时对留存收益的影响金额

＝7 000－（7 240－360×2）＝480（万元）

借 ： 投 资 性 房 地 产 -- 成 本 7 000

        投资性房地产累计折旧 720【360×2】

        贷 ： 投 资 性 房 地 产 7 240

                 盈 余 公 积                           48{[7000－（7240－720）]×10%}

                 利 润 分 配 -- 未 分 配 利 润         432{[7000－（7240－720）]×90%} 

2×23 年 12 月 31 日 A 仓库改为自用影响营业利润的金额＝7 600－7 000＝600（万元）

借 ： 固 定 资 产 7 600

        贷 ： 投 资 性 房 地 产 -- 成 本        7 000

                公 允 价 值 变 动 损 益               600 

甲公司是主要责任人。

理由：2×23年12月5日，甲公司从丙公司购入设备并取得该设备的控制权，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。因此甲公司是主要责任人。

设备销售应分摊的交易价格＝270×200/（200+100）＝180（万元）

设备安装应分摊的交易价格＝270×100/（200+100）＝90（万元）

借：合同资产180

    贷：主营业务收入--设备销售180

借：主营业务成本--设备销售170

   贷：库存商品170

借：合同履约成本--设备安装48

    贷：应付职工薪酬48

2×23年12月31日，甲公司安装履约进度＝48/（48＋32）×100%＝60%；

2×23年12月31日，甲公司应确认安装收入金额＝90×60%＝54（万元）。

借：合同资产54

    贷：主营业务收入--设备安装54

借：主营业务成本--设备安装48

   贷：合同履约成本--设备安装48

2022 年 1 月 31 日： 

客户购买商品的单独售价合计为 100 000 元，考虑积分的兑换率，甲公司估计积分的单独售价为 9 500 元（1 元×10 000 个积分×95%）。 

分摊至商品的交易价格=100 000×［100 000÷（100 000+9 500）］=91 324（元） 

分摊至积分的交易价格=100 000×［9 500÷（100 000+9 500）］=8 676（元） 

借：银行存款 100 000 

    贷：主营业务收入 91 324 

        合同负债 8 676 

2022 年 12 月 31 日： 积分应当确认的收入=8 676×4 500÷9 500=4 110（元） 

借：合同负债 4 110 

      贷：主营业务收入 4 110 

2023 年 12 月 31 日： 积分应当确认的收入=8 676×8 500÷9 700-4 110=3 493（元） 

借：合同负债 3 493 

     贷：主营业务收入 3 493

低值易耗品可抵扣增值税＝90×13%=11.7（万元） 

设备可抵扣增值税＝75×13%=9.75（万元） 

低值易耗品和固定资产的成本应当以其公允价值比例（90:75）对放弃债权公允价值扣除受让金融资产公允价值后的净额进行分配后的金额为基础确定。 

低值易耗品的成本＝（210-23.55-11.7-9.75）×90/(90+75) =90（万元） 

固定资产的成本＝（210-23.55-11.7-9.75）×75/(90+75) =75（万元） 

借：周转材料--低值易耗品 900 000 

    在建工程--在安装设备 750 000

    应交税费--应交增值税 214 500 

    交易性金融资产 210 000   

    投资收益 75 500 

    坏账准备 190 000 

   贷：应收账款--甲公司 2 340 000 

借：在建工程--在安装设备 15 000 

    贷：银行存款 15 000 

借：固定资产--××设备 765 000 

    贷：在建工程--在安装设备 765 000

借：固定资产清理 920 000 

    累计折旧 400 000 

    固定资产减值准备 180 000 

    贷：固定资产 1 500 000 

借：固定资产清理 6 500 

    贷：银行存款 6 500 

借：应付账款 2 340 000 

    贷：固定资产清理 926 500 

        库存商品 700 000 

        应交税费--应交增值税 214 500 

        债权投资--成本 150 000 

        其他收益--债务重组收益 349 000