题目

本题来源:计算分析题专项练习 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案解析:属于在某一时点履行的履约义务。 理由:丙公司合理预期不会对该专利技术实施重大影响活动。 丙公司按己公司销售 A 产品的 2%收取的提成应于销售发生时确认收入。
[要求2]
答案解析:

丙公司 2023 年度与收入相关的会计分录: 

借:长期应收款 1 000 

    贷:其他业务收入 1 000 

借:银行存款 200 

    贷:长期应收款 200 

借:应收账款 1 600 

    贷:其他业务收入 1 600

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拓展练习

第1题
答案解析
[要求1]
答案解析:

借 : 投 资 性 房 地 产               7 240

    投 资 收 益                         260

    坏 账 准 备                         500

  贷 : 应 收 账 款 — 乙 公 司 8 000

[要求2]
答案解析:影响甲公司 2×22 年损益的金额=600-(7 240-40)/20=240(万元) 
[要求3]
答案解析:

2×22 年 12 月 31 日后续计量模式变更时对留存收益的影响金额

=7 000-(7 240-360×2)=480(万元)

借 : 投 资 性 房 地 产 -- 成 本 7 000

        投资性房地产累计折旧 720【360×2】

        贷 : 投 资 性 房 地 产 7 240

                 盈 余 公 积                           48{[7000-(7240-720)]×10%}

                 利 润 分 配 -- 未 分 配 利 润         432{[7000-(7240-720)]×90%} 

[要求4]
答案解析:

2×23 年 12 月 31 日 A 仓库改为自用影响营业利润的金额=7 600-7 000=600(万元)

借 : 固 定 资 产 7 600

        贷 : 投 资 性 房 地 产 -- 成 本        7 000

                公 允 价 值 变 动 损 益               600 

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第2题
答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)2022年1月1日收到货款:

借:银行存款400

      未确认融资费用49.44

   贷:合同负债449.44

(2)2022年12月31日确认融资成分的影响:

借:财务费用--利息支出24【400×6%】

    贷:未确认融资费用24

(3)2023年12月31日交付产品:

借:财务费用--利息支出25.44【49.44-24】

     贷:未确认融资费用25.44

借:合同负债449.44

    贷:主营业务收入449.44

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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司为乙公司建造大型设备属于在某一时段履行的履约义务。 

理由:甲公司在乙公司场地内为乙公司建造一项大型设备,即乙公司能够控制甲公司履约过 程中的在建商品。

[要求2]
答案解析:

履约进度=1 500÷4 000=37.5% 

合同收入=6 300×37.5%=2 362.5(万元)

[要求3]
答案解析:

2×22 年 7 月 1 日至 2×22 年 12 月 31 日实际发生工程成本时: 

借:合同履约成本 1 500 

    贷:原材料 750 

         应付职工薪酬等 750  

2×22 年 12 月 31 日: 

借:合同结算--收入结转 2 362.5 

    贷:主营业务收入 2 362.5 

借:主营业务成本 1 500 

    贷:合同履约成本 1 500 

借:应收账款 2 725 

    贷:合同结算--价款结算 2 500 

        应交税费--应交增值税(销项税额) 225 

借:银行存款 2 180 

    贷:应收账款 2 180

[要求4]
答案解析:

2×22 年 12 月 31 日合同结算科目余额=2 362.5-2 500=137.5(万元)(贷方) 

“合同结算”科目为贷方余额 137.5 万元,表明甲公司已经与乙公司结算但尚未履行履约 义务的金额为 137.5 万元,由于甲公司预计该部分履约义务将在 2×23 年 6 月 30 日完成,不超 过 1 年,因此,应在资产负债表中作为“合同负债”列示。

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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析:

2022 年 1 月 31 日: 

客户购买商品的单独售价合计为 100 000 元,考虑积分的兑换率,甲公司估计积分的单独售价为 9 500 元(1 元×10 000 个积分×95%)。 

分摊至商品的交易价格=100 000×[100 000÷(100 000+9 500)]=91 324(元) 

分摊至积分的交易价格=100 000×[9 500÷(100 000+9 500)]=8 676(元) 

借:银行存款 100 000 

    贷:主营业务收入 91 324 

        合同负债 8 676 

2022 年 12 月 31 日: 积分应当确认的收入=8 676×4 500÷9 500=4 110(元) 

借:合同负债 4 110 

      贷:主营业务收入 4 110 

2023 年 12 月 31 日: 积分应当确认的收入=8 676×8 500÷9 700-4 110=3 493(元) 

借:合同负债 3 493 

     贷:主营业务收入 3 493

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第5题
[组合题]

甲公司系增值税一般纳税人,开设有外汇账户,会计核算以 人民币作为记账本位币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。 该公司 2023 年 12 月份发生的外币业务及相关资料如下: 

(1)5 日,从国外乙公司进口原料一批,货款 200000 欧元,当日即期汇率为 1 欧元=8.50 元人民币,按规定应交进口关税人民币 170000 元,应交进口增值税人民币 317900 元。货款尚 未支付,进口关税及增值税当日以银行存款支付,并取得海关完税凭证。 

(2)14 日,向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税),货款 40000 美元,当日即 期汇率为 1 美元=6.34 元人民币,商品已经发出,货款尚未收到,但满足收入确认条件。 

(3)16 日,以人民币从银行购入 200 000 欧元并存入银行,当日欧元的卖出价为 1 欧元 =8.30 元人民币,中间价为 1 欧元=8.26 元人民币。(4)20 日,因增资扩股收到境外投资者投入的 1 000 000 欧元,当日即期汇率为 1 欧元 =8.24 元人民币,其中,人民币 8 000 000 元作为注册资本入账。 (5)25 日,向乙公司支付部分前欠进口原材料款 180 000 欧元,当日即期汇率为 1 欧元 =8.51 元人民币。 (6)28 日,收到丙公司汇来的货款 40 000 美元,当日即期汇率为 1 美元=6.31 元人民币。 (7)31 日,根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额,当日有关 外币的即期汇率为 1 欧元=8.16 元人民币;1 美元=6.30 元人民币。31 日有关项目的余额如下:

要求:

答案解析
[要求1]
答案解析:

(1) 

借:原材料 1 870 000【200 000×8.5+170 000】 

    应交税费—应交增值税(进项税额) 317 900 

    贷:应付账款--欧元 1 700 000【200 000×8.5】 

        银行存款--人民币 487 900【170 000+317 900】 

(2)

借:应收账款--美元 253 600【40 000×6.34】 

    贷:主营业务收入 253 600 

(3) 

借:银行存款--欧元 1 652 000【200 000×8.26】 

    财务费用--汇兑差额 8 000 

    贷:银行存款--人民币 1 660 000【200 000×8.3】

(4) 

借:银行存款--欧元 8 240 000【1 000 000×8.24】 

    贷:实收资本 8 000 000 

        资本公积--资本溢价 240 000 (5) 

借:应付账款--欧元 1 530 000【180 000×8.5】 

    财务费用--汇兑差额 1 800 

    贷:银行存款--欧元 1 531 800【180 000×8.51】 

(6) 

借:银行存款--美元 252 400【40 000×6.31】 

     财务费用--汇兑差额 1 200 

    贷:应收账款--美元 253 600【40 000×6.34】

[要求2]
答案解析:

期末银行存款美元账户汇兑差额=40 000×6.3-252 400=-400(元人民币)(汇兑损失) 

期末银行存款欧元账户汇兑差额=1 020 000×8.16-8 360 200=-37 000(元人民币)(汇兑 损失) 

期末应付账款账户汇兑差额=20 000×8.16-170 000=-6 800(元人民币)(汇兑收益) 

借:应付账款--欧元 6 800 

    财务费用--汇兑差额 30 600 

    贷:银行存款--美元 400 

        银行存款--欧元 37 000

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