①有合同部分的可变现净值＝10×（45－0.18）＝448.2（万元）

②无合同部分的可变现净值＝（14－10）×（42－0.15）＝167.4（万元）

③2023 年 12 月 31 日 S 型机床的可变现净值＝448.2＋167.4＝615.6（万元） 

①甲公司 2023 年 12 月 31 日 S 型机床对于有合同部分没有发生减值，无合同部分发生了减值。理由：对于有合同的部分：

      成本为 44.25×10＝442.5（万元），小于其可变现净值 448.2 万元，因此没有减值； 

      对于无合同部分：

      成本 44.25×4＝177（万元），大于其可变现净值 167.4 万元，因此发生了减值。  

②应计提的存货跌价准备金额＝177－167.4＝9.6（万元）  

  借：资产减值损失 9.6

    贷：存货跌价准备 9.6  

①M 材料应该计提存货跌价准备。  

理由：甲公司生产的 W 型机床的成本＝80＋50＝130（万元）  

      可变现净值＝12×10－0.1×10＝119（万元）

      成本大于可变现净值，W 型机床发生了减值，且因材料贬值所致，因此 M 材料发生了减值。  

②M 材料的成本=80（万元）

  M 材料的可变现净值＝12×10－50－0.1×10＝69（万元）

  M 材料存货跌价准备应有的期末余额＝80－69＝11（万元）

  M 材料应该计提存货跌价准备＝11－5＝6（万元）  

③分录： 借：资产减值损失 6

                贷：存货跌价准备 6  

借 ： 投 资 性 房 地 产 -- 成 本     16 000

    累 计 折 旧                       3 000

   贷 ： 固 定 资 产                     15 000   

       其 他 综 合 收 益                  4 000  

借 ： 银 行 存 款 125

  贷 ： 其 他 业 务 收 入 125  

借：投资性房地产--公允价值变动 1 000

  贷 ： 公 允 价 值 变 动 损 益 1 000 

借 ： 银 行 存 款                    17 500

  贷 ： 其 他 业 务 收 入               17 500 

借 ： 其 他 业 务 成 本 17 000

  贷 ： 投 资 性 房 地 产 -- 成 本 16 000

                  -- 公 允 价 值 变 动   1 000 

借 ： 公 允 价 值 变 动 损 益 1 000

  贷 ： 其 他 业 务 成 本                1 000 

借 ： 其 他 综 合 收 益 4 000

  贷 ： 其 他 业 务 成 本 4 000 

借 ： 投 资 性 房 地 产               7 240

    投 资 收 益                         260

    坏 账 准 备                         500

  贷 ： 应 收 账 款 — 乙 公 司 8 000

2×22 年 12 月 31 日后续计量模式变更时对留存收益的影响金额

＝7 000－（7 240－360×2）＝480（万元）

借 ： 投 资 性 房 地 产 -- 成 本 7 000

        投资性房地产累计折旧 720【360×2】

        贷 ： 投 资 性 房 地 产 7 240

                 盈 余 公 积                           48{[7000－（7240－720）]×10%}

                 利 润 分 配 -- 未 分 配 利 润         432{[7000－（7240－720）]×90%} 

2×23 年 12 月 31 日 A 仓库改为自用影响营业利润的金额＝7 600－7 000＝600（万元）

借 ： 固 定 资 产 7 600

        贷 ： 投 资 性 房 地 产 -- 成 本        7 000

                公 允 价 值 变 动 损 益               600 

甲公司2020年12月5日换入该设备的会计分录：

借：固定资产 5 000

     应交税费—应交增值税（进项税额）650

     累计摊销 3 000

贷：无形资产 7 200

     资产处置损益600 

     银行存款850

甲公司2021年度对该设备应计提的折旧金额=5000×2/5=2 000（万元）

甲公司2022年度对该设备应计提的折旧金额=（5 000-2 000）×2/5=1 200（万元）

2022年12月31日，设备的账面价值＝5 000－2 000－1 200＝1 800（万元）； 可收回金额为未来现金流量的现值1 600万元和公允价值减去处置费用后的净额1 500万元中的较高者，即1 600万元；账面价值大于可收回金额，因此应计提的减值准备＝1 800－1 600＝200（万元）。

借：资产减值损失 200

     贷：固定资产减值准备 200

2023年度对该设备应计提的折旧金额=（1 600-40）×3/（1+2+3）=780（万元）。

借：制造费用780

    贷：累计折旧780

借：固定资产清理820

     固定资产减值准备200 

      累计折旧3 980

贷：固定资产5 000

借：固定资产清理2

   贷：银行存款2

 借：银行存款1 017

贷：固定资产清理900

应交税费--应交增值税（销项税额）117

借：固定资产清理78

贷：资产处置损益78

借：固定资产清理820

固定资产减值准备200 

累计折旧3 980

贷：固定资产5 000

借：固定资产清理2

贷：银行存款2

借：应付账款1 800

贷：固定资产清理822

应交税费--应交增值税（销项税额） 117

股本 100

资本公积—股本溢价 700 

其他收益61