（1）甲公司销售商品时作如下分录： 

借：应收账款 158.2【3.5×40×（1＋13%）】 

    贷：主营业务收入 98【3.5×40×70%】 

        预计负债 42【3.5×40×30%】 

        应交税费--应交增值税（销项税额） 18.2【3.5×40×13%】  

借：主营业务成本 56【40×2×70%】 

    应收退货成本 24【40×2×30%】 

    贷：库存商品 80 （2）

2×23 年末，甲公司对退货率重新评估而进行调整： 

借：预计负债 14【3.5×40×10%】 

    贷：主营业务收入 14 

借：主营业务成本 8 

    贷：应收退货成本 8【40×2×10%】

甲公司作如下分录： 

借：银行存款 780 

    贷：主营业务收入 700 

        合同负债 80 

借：主营业务成本 500 

    贷：库存商品 500 

借：主营业务成本 20 

    贷：预计负债 20

甲公司应计入应付职工薪酬的金额＝300×1 800×（1＋13%）＝610 200（元） 

决定发放非货币性福利时： 

借：生产成本 406 800 

    制造费用 101 700

    管理费用 101 700 

    贷：应付职工薪酬--非货币性福利 610 200

实际发放自产产品时： 

借：应付职工薪酬--非货币性福利 610 200 

    贷：主营业务收入 540 000 

        应交税费--应交增值税（销项税额） 70 200 

借：主营业务成本 300 000 

    贷：库存商品 300 000

2022 年年末甲公司因累积未行使带薪缺勤权利而增加的预期支付金额＝（6.5－5）× （50＋50）×400＝60 000（元） 

借：制造费用 30 000 

    管理费用 30 000 

    贷：应付职工薪酬--累积带薪缺勤 60 000

甲公司因关闭 A 产品生产线应该确认的辞退福利＝10×60%×300 000 + 40×100 000  ＝5 800 000（元） 

借：管理费用 5 800 000 

     贷：应付职工薪酬--辞退福利 5 800 000

该未决诉讼案件应当确认预计负债。 

理由： 

①该义务是企业承担的现时义务； 

②至当年 12 月 31 日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉可能性 70%，满足履行 该义务很可能导致经济利益流出企业的条件； 

③预计支付诉讼费 5 万元，预计赔偿款在 50 万元至 60 万元之间，且这个区间内每个金额 发生的可能性相同，满足该义务的金额能够可靠计量的条件。 

应当确认预计负债=5+（50+60）/2=60（万元） 

2022 年 12 月 31 日： 

借：营业外支出 55 

    管理费用 5 

    贷：预计负债 60 

2023 年 5 月 17 日判决生效： 

借：预计负债 60 

    营业外支出 20 

    贷：其他应付款 80

2022 年 12 月 31 日： 

借：主营业务成本 80 

    贷：预计负债 80 

实际发生产品质量保证支出时： 

借：预计负债 72 

    贷：银行存款 72 

2023 年 12 月 31 日： 

借：预计负债 8 

    贷：主营业务成本 8

履行合同发生的损失=136-120=16（万元） 

不履行合同承担的违约损失=120×20%=24（万元） 

16＜24，所以甲公司预计负债的金额应为退出合同最低净成本 16 万元。 

借：主营业务成本 16 

    贷：预计负债 16