甲公司2×23年12月发生的与收入相关的交易或事项如下：

资料一：2×23年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装合同，合同期限2 个月，交易价格270万元。合同约定，当甲公司履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价200万元，安装劳务单独售价100万元。2×23年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按合同约定直接运抵乙公司指定地点并安装，乙公司对其验收并取得控制权，此时甲公司向客户乙公司销售设备履约义务已完成。

资料二：至2×23年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元（均系甲公司员工薪酬），估计还将发生安装费用32万元，甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于一个时段履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，不考虑增值税及其他因素。

2023 年甲、乙公司发生债务重组相关业务如下：

2023 年 2 月 10 日，甲公司从乙公司购买一批材料，约定 6 个月后甲公司应结清款项 100 万 元（假定无重大融资成分）。乙公司将该应收款项分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产；甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。

2023 年 8 月 12 日，甲公司因无法支付货款与乙公司协商进行债务重组，双方商定乙公司将 该债权转为对甲公司的股权投资。 

10 月 20 日，乙公司办结了对甲公司的增资手续，甲公司和乙公司分别支付手续费等相关费 用 1.5 万元和 1.2 万元。债转股后甲公司总股本为 100 万元，乙公司持有的抵债股权占甲公司 总股本的 25%，对甲公司具有重大影响，甲公司股权公允价值不能可靠计量。甲公司应付款项的 账面价值仍为 100 万元。 

2023 年 6 月 30 日，应收款项和应付款项的公允价值均为 85 万元。

2023 年 8 月 12 日，应收款项和应付款项的公允价值均为 76 万元。 

2023 年 10 月 20 日，应收款项和应付款项的公允价值仍为 76 万元。 假定不考虑其他相关税费。 

要求：

甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企 业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差 异。2×23 年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司 2 ×23 年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：

资料一：2×22 年 12 月 20 日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账 金额为 150 万元的固定资产，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均 法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2×23 年甲公司该固 定资产的折旧额能在税前扣除的金额为 50 万元。

资料二：2×23 年 11 月 5 日，甲公司取得乙公司股票 20 万股，并将其指定为以公允价值计 量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为 600 万元。该金融资产的计税基础 与初始入账金额一致。2×23 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 550 万元。税法规定，金融资 产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。 

资料三：2×23 年 12 月 10 日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款 200 万元，税法 规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。 甲公司 2×23 年度实现的利润总额为 3 000 万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及 其他因素。 

要求：

甲公司拥有一栋办公楼和 M、P、V 三条生产线，办公楼为与 M、P、V 生产线相关的总部资产。2×19 年 12 月 31 日，办公楼、M、P、V 生产线的账面价值分 别为 200 万元、80 万元、120 万元和 150 万元。2×19 年 12 月 31 日，办公楼、M、P、V 生产线 出现减值迹象，甲公司决定进行减值测试，办公楼无法单独进行减值测试。M、P、V 生产线分别 被认定为资产组。 

资料一：2×19 年 12 月 31 日，甲公司运用合理和一致的基础将办公楼账面价值分摊到 M、 P、V 生产线的金额分别为 40 万元、60 万元和 100 万元。 

资料二：2×19 年 12 月 31 日，分摊了办公楼账面价值的 M、P、V 生产线的可收回金额分别 为 140 万元、150 万元和 200 万元。 

资料三：P 生产线由 E、F 两台设备构成，E、F 设备均无法产生单独的现金流量。2×19 年 12 月 31 日，E、F 设备的账面价值分别为 48 万元和 72 万元，甲公司估计 E 设备的公允价值和 处置费用分别为 45 万元和 1 万元，F 设备的公允价值和处置费用均无法合理估计。不考虑其他 因素。 

要求：