借 ： 投 资 性 房 地 产               7 240

    投 资 收 益                         260

    坏 账 准 备                         500

  贷 ： 应 收 账 款 — 乙 公 司 8 000

2×22 年 12 月 31 日后续计量模式变更时对留存收益的影响金额

＝7 000－（7 240－360×2）＝480（万元）

借 ： 投 资 性 房 地 产 -- 成 本 7 000

        投资性房地产累计折旧 720【360×2】

        贷 ： 投 资 性 房 地 产 7 240

                 盈 余 公 积                           48{[7000－（7240－720）]×10%}

                 利 润 分 配 -- 未 分 配 利 润         432{[7000－（7240－720）]×90%} 

2×23 年 12 月 31 日 A 仓库改为自用影响营业利润的金额＝7 600－7 000＝600（万元）

借 ： 固 定 资 产 7 600

        贷 ： 投 资 性 房 地 产 -- 成 本        7 000

                公 允 价 值 变 动 损 益               600 

甲公司是主要责任人。

理由：2×23年12月5日，甲公司从丙公司购入设备并取得该设备的控制权，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。因此甲公司是主要责任人。

设备销售应分摊的交易价格＝270×200/（200+100）＝180（万元）

设备安装应分摊的交易价格＝270×100/（200+100）＝90（万元）

借：合同资产180

    贷：主营业务收入--设备销售180

借：主营业务成本--设备销售170

   贷：库存商品170

借：合同履约成本--设备安装48

    贷：应付职工薪酬48

2×23年12月31日，甲公司安装履约进度＝48/（48＋32）×100%＝60%；

2×23年12月31日，甲公司应确认安装收入金额＝90×60%＝54（万元）。

借：合同资产54

    贷：主营业务收入--设备安装54

借：主营业务成本--设备安装48

   贷：合同履约成本--设备安装48

（1）甲公司销售商品时作如下分录： 

借：应收账款 158.2【3.5×40×（1＋13%）】 

    贷：主营业务收入 98【3.5×40×70%】 

        预计负债 42【3.5×40×30%】 

        应交税费--应交增值税（销项税额） 18.2【3.5×40×13%】  

借：主营业务成本 56【40×2×70%】 

    应收退货成本 24【40×2×30%】 

    贷：库存商品 80 （2）

2×23 年末，甲公司对退货率重新评估而进行调整： 

借：预计负债 14【3.5×40×10%】 

    贷：主营业务收入 14 

借：主营业务成本 8 

    贷：应收退货成本 8【40×2×10%】

甲公司应计入应付职工薪酬的金额＝300×1 800×（1＋13%）＝610 200（元） 

决定发放非货币性福利时： 

借：生产成本 406 800 

    制造费用 101 700

    管理费用 101 700 

    贷：应付职工薪酬--非货币性福利 610 200

实际发放自产产品时： 

借：应付职工薪酬--非货币性福利 610 200 

    贷：主营业务收入 540 000 

        应交税费--应交增值税（销项税额） 70 200 

借：主营业务成本 300 000 

    贷：库存商品 300 000

2022 年年末甲公司因累积未行使带薪缺勤权利而增加的预期支付金额＝（6.5－5）× （50＋50）×400＝60 000（元） 

借：制造费用 30 000 

    管理费用 30 000 

    贷：应付职工薪酬--累积带薪缺勤 60 000

甲公司因关闭 A 产品生产线应该确认的辞退福利＝10×60%×300 000 + 40×100 000  ＝5 800 000（元） 

借：管理费用 5 800 000 

     贷：应付职工薪酬--辞退福利 5 800 000