题目

本题来源:计算分析题专项练习 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案解析:

甲公司在 2023 年销售的储值卡应当确认的收入金额 

=400 000+50 000×400 000÷950 000=421 053(元) 

或 1 000 000×400 000/950 000=421 053(元)

[要求2]
答案解析:

销售储值卡时: 

借:库存现金 1 000 000 

     贷:合同负债 1 000 000 

根据储值卡的消费金额确认收入时: 

借:合同负债 421 053 

    贷:主营业务收入 421 053

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拓展练习

第1题
答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司2020125日换入该设备的会计分录:

借:固定资产 5 000

     应交税费—应交增值税(进项税额)650

     累计摊销 3 000

贷:无形资产 7 200

     资产处置损益600 

     银行存款850

[要求2]
答案解析:

甲公司2021年度对该设备应计提的折旧金额=5000×2/5=2 000(万元)

甲公司2022年度对该设备应计提的折旧金额=5 000-2 000)×2/5=1 200(万元)

[要求3]
答案解析:

20221231日,设备的账面价值=5 0002 0001 2001 800(万元); 可收回金额为未来现金流量的现值1 600万元和公允价值减去处置费用后的净额1 500元中的较高者,即1 600万元;账面价值大于可收回金额,因此应计提的减值准备=1 8001 600200(万元)。

借:资产减值损失 200

     贷:固定资产减值准备 200

[要求4]
答案解析:

2023年度对该设备应计提的折旧金额=1 600-40)×3/(1+2+3=780(万元)。

借:制造费用780

    贷:累计折旧780

[要求5]
答案解析:

借:固定资产清理820

     固定资产减值准备200 

      累计折旧3 980

贷:固定资产5 000

借:固定资产清理2

   贷:银行存款2

 借:银行存款1 017

贷:固定资产清理900

应交税费--应交增值税(销项税额)117

借:固定资产清理78

贷:资产处置损益78

[要求6]
答案解析:

借:固定资产清理820

固定资产减值准备200 

累计折旧3 980

贷:固定资产5 000

借:固定资产清理2

贷:银行存款2

借:应付账款1 800

贷:固定资产清理822

应交税费--应交增值税(销项税额) 117

股本 100

资本公积—股本溢价 700 

其他收益61

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第2题
答案解析
[要求1]
答案解析:

F专利技术的入账价值=400+400×3.47=1 788(万元)

借:无形资产1 788

    未确认融资费用212

贷:长期应付款1 600

     银行存款400

【注】对应课程里将协议签订日支付的400万元通过长期应付款过渡,再计入银行存款,建议实际考试中按照此分录来编制(直接计入银行存款),更符合考试的评分标准,避免不必要的失分。

[要求2]
答案解析:

2022年专利技术的摊销额=1 788/10=178.8(万元)

借:制造费用178.8

贷:累计摊销178.8


[要求3]
答案解析:

2022年未确认融资费用的摊销金额=1 600-212)×6%=83.28(万元)

20221231日长期应付款的摊余成本=1 600-400-212-83.28=1 071.28(万元)

[要求4]
答案解析:

202311日转让F专利技术

借:银行存款1 500

资产处置损益109.2 

累计摊销178.8

贷:无形资产1 788

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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析:属于在某一时点履行的履约义务。 理由:丙公司合理预期不会对该专利技术实施重大影响活动。 丙公司按己公司销售 A 产品的 2%收取的提成应于销售发生时确认收入。
[要求2]
答案解析:

丙公司 2023 年度与收入相关的会计分录: 

借:长期应收款 1 000 

    贷:其他业务收入 1 000 

借:银行存款 200 

    贷:长期应收款 200 

借:应收账款 1 600 

    贷:其他业务收入 1 600

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

甲、乙公司应以账面价值计量该非货币性资产交换业务。 

理由:甲、乙公司换出和换入资产的公允价值均不能可靠计量,不满足以公允价值计量的条件,因此应以账面价值为基础计量该非货币性资产交换业务。

[要求2]
答案解析:

在建工程成本=(180+450)×525÷(525+150)=490(万元) 

长期股权投资成本=(180+450)×150÷(525+150)=140(万元)

借:固定资产清理 4 500 000 

      累计折旧 7 500 000 

      贷:固定资产——专有设备 12 000 000 

借:在建工程 4 900 000 

      长期股权投资 1 400 000 

      累计摊销 2 700 000 

      贷:固定资产清理 4 500 000 

             无形资产——专利技术 4 500 000

[要求3]
答案解析:

专有设备成本=(525+150)×450÷(180+450)=482.14(万元) 

专利技术成本=(525+150)×180÷(180+450)=192.86(万元)

借:固定资产--专有设备 4 821 400 

       无形资产--专利技术 1 928 600 

       贷:在建工程 5 250 000 

             长期股权投资 1 500 000

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