等待期内的每个资产负债表日： 

2021 年 12 月 31 日，甲公司应确认的费用金额=120×（1-5%）×10×12×1/3 =4 560（万元） 

借：管理费用 4 560 

     贷：资本公积--其他资本公积 4 560 

2022 年 12 月 31 日，甲公司应确认的费用金额=120×（1-10%）×10×12×2/3-4 560=4 080 （万元） 

借：管理费用 4 080 

    贷：资本公积--其他资本公积 4 080 

2023 年 12 月 31 日，甲公司应确认的费用金额=（120-3-6-2）×10×12×3/3-4 560-4 080=4  440（万元） 

借：管理费用 4 440 

    贷：资本公积--其他资本公积 4 440

2024 年 2 月 10 日（行权日），实际行权人数＝120-3-6-2＝109（人） 

借：银行存款 8 720【109×10×8】 

    资本公积--其他资本公积 13 080【4 560+4 080+4 440】 

    贷：股本 1 090【109×10×1】 

        资本公积--股本溢价 20 710

（1）甲公司销售商品时作如下分录： 

借：应收账款 158.2【3.5×40×（1＋13%）】 

    贷：主营业务收入 98【3.5×40×70%】 

        预计负债 42【3.5×40×30%】 

        应交税费--应交增值税（销项税额） 18.2【3.5×40×13%】  

借：主营业务成本 56【40×2×70%】 

    应收退货成本 24【40×2×30%】 

    贷：库存商品 80 （2）

2×23 年末，甲公司对退货率重新评估而进行调整： 

借：预计负债 14【3.5×40×10%】 

    贷：主营业务收入 14 

借：主营业务成本 8 

    贷：应收退货成本 8【40×2×10%】

丙公司 2023 年度与收入相关的会计分录： 

借：长期应收款 1 000 

    贷：其他业务收入 1 000 

借：银行存款 200 

    贷：长期应收款 200 

借：应收账款 1 600 

    贷：其他业务收入 1 600

甲、乙公司应以账面价值计量该非货币性资产交换业务。 

理由：甲、乙公司换出和换入资产的公允价值均不能可靠计量，不满足以公允价值计量的条件，因此应以账面价值为基础计量该非货币性资产交换业务。

在建工程成本=（180+450）×525÷（525+150）=490（万元） 

长期股权投资成本=（180+450）×150÷（525+150）=140（万元）

借：固定资产清理 4 500 000 

      累计折旧 7 500 000 

      贷：固定资产——专有设备 12 000 000 

借：在建工程 4 900 000 

      长期股权投资 1 400 000 

      累计摊销 2 700 000 

      贷：固定资产清理 4 500 000 

             无形资产——专利技术 4 500 000

专有设备成本=（525+150）×450÷（180+450）=482.14（万元） 

专利技术成本=（525+150）×180÷（180+450）=192.86（万元）

借：固定资产--专有设备 4 821 400 

       无形资产--专利技术 1 928 600 

       贷：在建工程 5 250 000 

             长期股权投资 1 500 000