题目

本题来源:计算分析题专项练习 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案解析:

借 : 投 资 性 房 地 产 -- 成 本     16 000

    累 计 折 旧                       3 000

   贷 : 固 定 资 产                     15 000   

       其 他 综 合 收 益                  4 000  

[要求2]
答案解析:

借 : 银 行 存 款 125

  贷 : 其 他 业 务 收 入 125  

[要求3]
答案解析:

借:投资性房地产--公允价值变动 1 000

  贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 1 000 

[要求4]
答案解析:

借 : 银 行 存 款                    17 500

  贷 : 其 他 业 务 收 入               17 500 

借 : 其 他 业 务 成 本 17 000

  贷 : 投 资 性 房 地 产 -- 成 本 16 000

                  -- 公 允 价 值 变 动   1 000 

借 : 公 允 价 值 变 动 损 益 1 000

  贷 : 其 他 业 务 成 本                1 000 

借 : 其 他 综 合 收 益 4 000

  贷 : 其 他 业 务 成 本 4 000 

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拓展练习

第1题
答案解析
[要求1]
答案解析:

借 : 投 资 性 房 地 产               7 240

    投 资 收 益                         260

    坏 账 准 备                         500

  贷 : 应 收 账 款 — 乙 公 司 8 000

[要求2]
答案解析:影响甲公司 2×22 年损益的金额=600-(7 240-40)/20=240(万元) 
[要求3]
答案解析:

2×22 年 12 月 31 日后续计量模式变更时对留存收益的影响金额

=7 000-(7 240-360×2)=480(万元)

借 : 投 资 性 房 地 产 -- 成 本 7 000

        投资性房地产累计折旧 720【360×2】

        贷 : 投 资 性 房 地 产 7 240

                 盈 余 公 积                           48{[7000-(7240-720)]×10%}

                 利 润 分 配 -- 未 分 配 利 润         432{[7000-(7240-720)]×90%} 

[要求4]
答案解析:

2×23 年 12 月 31 日 A 仓库改为自用影响营业利润的金额=7 600-7 000=600(万元)

借 : 固 定 资 产 7 600

        贷 : 投 资 性 房 地 产 -- 成 本        7 000

                公 允 价 值 变 动 损 益               600 

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第2题
答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)2022年1月1日收到货款:

借:银行存款400

      未确认融资费用49.44

   贷:合同负债449.44

(2)2022年12月31日确认融资成分的影响:

借:财务费用--利息支出24【400×6%】

    贷:未确认融资费用24

(3)2023年12月31日交付产品:

借:财务费用--利息支出25.44【49.44-24】

     贷:未确认融资费用25.44

借:合同负债449.44

    贷:主营业务收入449.44

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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:2021 年 1 月 1 日,授予日不作账务处理。
[要求2]
答案解析:

等待期内的每个资产负债表日: 

2021 年 12 月 31 日,甲公司应确认的费用金额=120×(1-5%)×10×12×1/3 =4 560(万元) 

借:管理费用 4 560 

     贷:资本公积--其他资本公积 4 560 

2022 年 12 月 31 日,甲公司应确认的费用金额=120×(1-10%)×10×12×2/3-4 560=4 080 (万元) 

借:管理费用 4 080 

    贷:资本公积--其他资本公积 4 080 

2023 年 12 月 31 日,甲公司应确认的费用金额=(120-3-6-2)×10×12×3/3-4 560-4 080=4  440(万元) 

借:管理费用 4 440 

    贷:资本公积--其他资本公积 4 440

[要求3]
答案解析:2023 年 12 月 31 日可行权日之后,对于以权益结算的股份支付,企业不再对已确认的 成本费用和所有者权益总额进行调整,故不作账务处理。
[要求4]
答案解析:

2024 年 2 月 10 日(行权日),实际行权人数=120-3-6-2=109(人) 

借:银行存款 8 720【109×10×8】 

    资本公积--其他资本公积 13 080【4 560+4 080+4 440】 

    贷:股本 1 090【109×10×1】 

        资本公积--股本溢价 20 710

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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析:

甲、乙公司应以账面价值计量该非货币性资产交换业务。 

理由:甲、乙公司换出和换入资产的公允价值均不能可靠计量,不满足以公允价值计量的条件,因此应以账面价值为基础计量该非货币性资产交换业务。

[要求2]
答案解析:

在建工程成本=(180+450)×525÷(525+150)=490(万元) 

长期股权投资成本=(180+450)×150÷(525+150)=140(万元)

借:固定资产清理 4 500 000 

      累计折旧 7 500 000 

      贷:固定资产——专有设备 12 000 000 

借:在建工程 4 900 000 

      长期股权投资 1 400 000 

      累计摊销 2 700 000 

      贷:固定资产清理 4 500 000 

             无形资产——专利技术 4 500 000

[要求3]
答案解析:

专有设备成本=(525+150)×450÷(180+450)=482.14(万元) 

专利技术成本=(525+150)×180÷(180+450)=192.86(万元)

借:固定资产--专有设备 4 821 400 

       无形资产--专利技术 1 928 600 

       贷:在建工程 5 250 000 

             长期股权投资 1 500 000

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

借:无形资产 800 

    贷:银行存款 800 

借:制造费用 160

    贷:累计摊销 160

[要求2]
答案解析:

2025 年 12 月 31 日,在进行减值测试前的账面价值=800-800×2÷5=480(万元),大于其可 收回金额 420 万元,所以发生减值,其减值金额=480-420=60(万元)。会计分录如下: 

借:资产减值损失 60 

      贷:无形资产减值准备 60

[要求3]
答案解析:

甲公司 2025 年度应交企业所得税=(1 000+60)×25%=265(万元) 

2025 年年末无形资产的账面价值=800-160-160-60=420(万元) 

其计税基础=800-160-160=480(万元) 

形成的可抵扣暂时性差异=480-420=60(万元) 

应确认的递延所得税资产=60×25%=15(万元) 

会计分录如下: 

借:所得税费用 250 

     递延所得税资产 15 

     贷:应交税费--应交所得税 265

[要求4]
答案解析:

甲公司 2026 年度该专利技术的摊销金额=420÷3=140(万元) 

2026 年年末无形资产的账面价值=800-160-160-60-140=280(万元) 

其计税基础=800-160-160-160=320(万元) 

形成的可抵扣暂时性差异=280-320=40(万元) 

应确认的递延所得税资产=40×25%-15=-5(万元) 

会计分录如下: 

借:制造费用 140 

     贷:累计摊销 140 

借:所得税费用 5 

    贷:递延所得税资产 5

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