题目

本题来源:计算分析题专项练习 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案解析:

2022 年 1 月 31 日: 

客户购买商品的单独售价合计为 100 000 元,考虑积分的兑换率,甲公司估计积分的单独售价为 9 500 元(1 元×10 000 个积分×95%)。 

分摊至商品的交易价格=100 000×[100 000÷(100 000+9 500)]=91 324(元) 

分摊至积分的交易价格=100 000×[9 500÷(100 000+9 500)]=8 676(元) 

借:银行存款 100 000 

    贷:主营业务收入 91 324 

        合同负债 8 676 

2022 年 12 月 31 日: 积分应当确认的收入=8 676×4 500÷9 500=4 110(元) 

借:合同负债 4 110 

      贷:主营业务收入 4 110 

2023 年 12 月 31 日: 积分应当确认的收入=8 676×8 500÷9 700-4 110=3 493(元) 

借:合同负债 3 493 

     贷:主营业务收入 3 493

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拓展练习

第1题
答案解析
[要求1]
答案解析:

F专利技术的入账价值=400+400×3.47=1 788(万元)

借:无形资产1 788

    未确认融资费用212

贷:长期应付款1 600

     银行存款400

【注】对应课程里将协议签订日支付的400万元通过长期应付款过渡,再计入银行存款,建议实际考试中按照此分录来编制(直接计入银行存款),更符合考试的评分标准,避免不必要的失分。

[要求2]
答案解析:

2022年专利技术的摊销额=1 788/10=178.8(万元)

借:制造费用178.8

贷:累计摊销178.8


[要求3]
答案解析:

2022年未确认融资费用的摊销金额=1 600-212)×6%=83.28(万元)

20221231日长期应付款的摊余成本=1 600-400-212-83.28=1 071.28(万元)

[要求4]
答案解析:

202311日转让F专利技术

借:银行存款1 500

资产处置损益109.2 

累计摊销178.8

贷:无形资产1 788

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第2题
答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)2022年1月1日收到货款:

借:银行存款400

      未确认融资费用49.44

   贷:合同负债449.44

(2)2022年12月31日确认融资成分的影响:

借:财务费用--利息支出24【400×6%】

    贷:未确认融资费用24

(3)2023年12月31日交付产品:

借:财务费用--利息支出25.44【49.44-24】

     贷:未确认融资费用25.44

借:合同负债449.44

    贷:主营业务收入449.44

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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司在 2023 年销售的储值卡应当确认的收入金额 

=400 000+50 000×400 000÷950 000=421 053(元) 

或 1 000 000×400 000/950 000=421 053(元)

[要求2]
答案解析:

销售储值卡时: 

借:库存现金 1 000 000 

     贷:合同负债 1 000 000 

根据储值卡的消费金额确认收入时: 

借:合同负债 421 053 

    贷:主营业务收入 421 053

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第4题
[组合题]

甲公司 2022 年发生的与职工薪酬有关的事项如下: 

(1)2022 年 9 月 30 日,甲公司给 300 位职工(其中总部管理人员 50 人,生产车间管理人 员 50 人,车间生产工人 200 人)每人发放 1 件自产产品作为国庆福利。自产产品的成本为 1000 元/件,计税价格和公允价值均为 1800 元/件。 

(2)从 2022 年 1 月 1 日起,甲公司实行累积带薪缺勤制度,每名职工每年可享受 5 个工 作日带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过 1 年未行使的权利作废;职 工休年休假时,首先使用当年享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除;职工离 职时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。截至 2022 年年末,每个职工当年平均未 使用带薪年休假为 2 天。甲公司预计 2023 年有 200 名车间生产工人将享受不超过 5 天的带薪年 休假,剩余 50 名生产车间管理人员和 50 名总部管理人员每人将平均享受 6.5 天带薪年休假。 甲公司平均每名员工每个工作日工资为 400 元。 

(3)甲公司董事会于 2022 年 11 月 20 日做出决议,拟从 2023 年 1 月 1 日起关闭 A 产品生 产线。从事 A 产品生产的员工共计 50 人,其中,部门主管及技术骨干等 10 人可选择自愿接受 裁减,其他生产线工人 40 人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素,甲公司将 一次性给予被辞退员工不同标准的补偿:选择自愿接受裁减的部门主管及技术骨干,每人一次性 补偿 30 万元;生产线工人每人一次性补偿 10 万元。预计将有 60%的部门主管及技术骨干会选择 自愿接受裁减。 

其他资料:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。不考虑其他因素。 

要求:

答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司应计入应付职工薪酬的金额=300×1 800×(1+13%)=610 200(元) 

决定发放非货币性福利时: 

借:生产成本 406 800 

    制造费用 101 700

    管理费用 101 700 

    贷:应付职工薪酬--非货币性福利 610 200

实际发放自产产品时: 

借:应付职工薪酬--非货币性福利 610 200 

    贷:主营业务收入 540 000 

        应交税费--应交增值税(销项税额) 70 200 

借:主营业务成本 300 000 

    贷:库存商品 300 000

[要求2]
答案解析:

2022 年年末甲公司因累积未行使带薪缺勤权利而增加的预期支付金额=(6.5-5)× (50+50)×400=60 000(元) 

借:制造费用 30 000 

    管理费用 30 000 

    贷:应付职工薪酬--累积带薪缺勤 60 000

[要求3]
答案解析:

甲公司因关闭 A 产品生产线应该确认的辞退福利=10×60%×300 000 + 40×100 000  =5 800 000(元) 

借:管理费用 5 800 000 

     贷:应付职工薪酬--辞退福利 5 800 000

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司 2022 年 1 月 1 日发行债券的会计分录: 

借:银行存款 20 000 

    贷:应付债券--面值 20 000

[要求2]
答案解析:

专门借款实际利息费用=20 000×7%=1 400(万元) 

闲置资金收益=(20 000-15 000)×0.3%×6=90(万元) 

专门借款利息资本化金额=1 400-90=1 310(万元) 

一般借款实际利息费用=5 000×6%=300(万元),应全部费用化。 

因此,2022 年应予以资本化的利息金额=1 310(万元)。 

分录为: 

借:在建工程 1 310 

    银行存款 90 

    财务费用 300 

    贷:应付债券--应计利息 1 400 

        长期借款—应计利息 300

[要求3]
答案解析:

专门借款利息资本化金额=20 000×7%=1 400(万元) 

一般借款加权平均资本化率=(5 000×6%+3 000×8%)/(5 000+3 000)×100%=6.75% 

占用一般借款的累计资产支出加权平均数=4000×360/360+2 000×180/360=5000(万元) 

一般借款利息资本化金额=5 000×6.75%=337.5(万元) 

一般借款实际利息费用=5 000×6%+3 000×8%=540(万元)

一般借款利息费用化金额=540-337.5=202.5(万元) 

因此,2023 年应予资本化的金额=1 400+337.5=1 737.5(万元), 应予费用化的金额=202.5(万元)。 

分录为: 

借:在建工程 1 737.5 

    财务费用 202.5 

    贷:应付债券--应计利息 1 400 

       长期借款—应计利息 540

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