题目
[组合题]某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，2024年4月发生如下业务： （1）从烟农手中购进一批烟叶，同一份收购发票分别注明收购价款40万元、价外补贴2.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费金额5.9万元。 （2）将烟丝全部领用生产 A 牌卷烟，以每标准条60元（不含增值税，下同）的价格销售给丙批发商200标准箱（每箱250标准条）。（3）丙批发商以每标准条100元的价格将全部卷烟销售给零售商。 其他相关资料：税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%，税务机关对甲卷烟厂销售A牌卷烟核定了最低计税价格。 要求：根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]甲卷烟厂收购烟叶可抵扣的增值税进项税额（ ）万元。
[要求2]甲卷烟厂提货时被代收代缴的消费税（ ）万元。
[要求3]甲卷烟厂实际应自行申报缴纳消费税（ ）万元。
[要求4]丙批发商应纳消费税（ ）万元。
- A、30
- B、45
- C、60
- D、75
本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》模拟卷（二）
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答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：烟叶税＝40×（1＋10%）×20%＝8.8（万元）。进项税额＝（40＋2.2＋8.8）×10%＝5.1（万元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：委托加工材料成本＝40＋2.2＋8.8－5.1＝45.9（万元）。组成计税价格＝（45.9＋5.9）÷（1－30%）＝74（万元）。被代收代缴消费税＝74×30%＝22.2（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：核定 A 牌卷烟每条价格＝100×（1－29%）＝71（元 / 条），属于甲类卷烟。应纳消费税＝（71×200×250×56%＋150×200）÷10000＝201.8（万元）。实际应纳消费税＝201.8－22.2＝179.6（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：丙批发商应纳消费税＝（100×200×250×11%＋250×200）÷10000＝ 60（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：卷烟、电子烟在批发环节应缴纳消费税。该公司6月应缴纳的消费税＝200×11%＋56.5÷（1＋13%）×11% ＋20×50 000×0.005÷10 000＝28（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：应纳税额＝ 300×13%－8＝31（万元）。即征即退税额＝31－300×6% ＝31－18＝13（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：公路经营企业中的一般纳税人收取“营改增”试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择简易计税方法计税，适用征收率为3%。可抵扣的进项税额＝6825÷（1＋5%）×5%＋8446÷（1＋3%）×3%＝571（元）。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A、B，对代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税的纳税人。海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司，因此该进口设备的增值税纳税人是甲进出口公司。
选项C，计税依据为组成计税价格（关税计税价格与关税税额之和）。
选项D，海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内申报纳税。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。该企业当月应缴纳资源税＝（200－70）×8%＝ 10.4（万元）。
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