题目
本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》模拟卷（二）
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答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A、B，对代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税的纳税人。海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司，因此该进口设备的增值税纳税人是甲进出口公司。
选项C，计税依据为组成计税价格（关税计税价格与关税税额之和）。
选项D，海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内申报纳税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：已抵扣过进项税额的不动产改变用途、发生非正常损失等，不得抵扣的进项税额＝已抵扣进 项税额 × 不动产净值率。不动产净值率＝（不动产净值 ÷ 不动产原值）×100% ＝1800÷2000×100% ＝90%。该办公楼应转出的进项税额＝180×90%＝162（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项B，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税；选项E，纳税人 按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，不计入资源税的计税销售额。业务（1）应缴纳资源税＝165×5%＝8.25（万元）。
[要求2]
答案解析：自采原矿洗选加工为选矿产品销售，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。业务（2）应缴纳资源税＝106×4.5% ＝4.77（万元）。
[要求3]
答案解析：纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额时，直接扣减外购原矿的购进金额。业务（3）应缴纳资源税＝（50－10）×5%＝2（万元）。
[要求4]
答案解析：纳税人以应税产品抵偿债务，应视同销售，缴纳资源税。有同类应税产品销售价格的，按照同类产品的“平均”销售价格确定计税销售额。业务（4）应缴纳资源税＝2.55×5×5%＝0.64（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）的销项税额＝848÷（1＋6%）×6% ＝48（万元）。
[要求2]
答案解析：业务（2）销项税额＝100×13% ＋50×9%＝17.5（万元）。
[要求3]
答案解析：业务（3）销项税额＝（18－10）×100÷（1＋6%）×6%＝45.28（万元）。
[要求4]
答案解析：当期可抵扣的进项税额＝20×9%＋50＝51.8（万元）。
[要求5]
答案解析：自酿的 8 吨鲜啤酒金额 2.25 万元。啤酒每吨价格＝2.25÷（1＋6%）÷8×10000＝2653.30（元），应属于乙类啤酒。消费税＝ 8×220÷10000＝0.18（万元）。
[要求6]
答案解析：选项B，发行单用途储值卡的收入在售卡时不计算缴纳增值税；选项D，因企业重组造成的资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人所有权转移，不征收增值税；选项E，外购商品用于职工福利，不视同销售，不计算缴纳增值税。
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