题目
本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》模拟卷（二）
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答案解析
答案：
C,E
答案解析：选项 A，实行增值税即征即退50% 政策；选项 B，由税务机关按照纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税；选项 D，执行增值税 100% 先征后退的政策。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，以及将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。当期销售软件产品增值税应纳税额＝78000×13%＋200000×13% －120 000×13%＝20540（元），增值税税负＝当期应纳增值税 ÷ 当期应税销售收入＝20540÷（78000＋200000）×100%＝7.39%＞ 3%，该企业当月实际缴纳增值税＝（78000＋200000）×3%＝8340（元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，单位或者个体工商户为员工提供应税服务，属于非经营活动，不属于视同销售情形；选项B，将外购的货物用于集体福利，不属于视同销售情形；选项D，属于购买发放劳保用品，不属于销售和视同销售范畴。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。应预缴税款＝预收款 ÷（1 ＋适用税率或征收率）×3%＝8000÷（1＋9%）×3%＝220.18（万元）。
名师点睛
房地产开发企业销售 自行开发的房地产项 目增值税计税规则
纳税人性质 | 建筑服务项目 | 计税方法 | 具体规定 |
一般纳税人 | 新项目 | 一般计税方法 | 预缴税款＝预收款 ÷（1 ＋ 9%）×3% 应纳税额 ＝（含税全价 － 土地价）÷（1 ＋ 9%）×9% －允许抵扣的进项税额－预缴税款 |
老项目 | 选择一般计税方法 | ||
选择简易计税方法 | 预缴税款＝预收款 ÷（1 ＋ 5%）×3% 应纳税额＝含税全价 ÷（1 ＋ 5%）×5% －预缴税款 | ||
小规模纳税人 | 新/老项目 | 简易计税方法 |
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：选项B，转让不动产，增值税纳税义务发生时间是不动产权属变更的当天。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：烟叶税＝40×（1＋10%）×20%＝8.8（万元）。进项税额＝（40＋2.2＋8.8）×10%＝5.1（万元）。
[要求2]
答案解析：委托加工材料成本＝40＋2.2＋8.8－5.1＝45.9（万元）。组成计税价格＝（45.9＋5.9）÷（1－30%）＝74（万元）。被代收代缴消费税＝74×30%＝22.2（万元）。
[要求3]
答案解析：核定 A 牌卷烟每条价格＝100×（1－29%）＝71（元 / 条），属于甲类卷烟。应纳消费税＝（71×200×250×56%＋150×200）÷10000＝201.8（万元）。实际应纳消费税＝201.8－22.2＝179.6（万元）。
[要求4]
答案解析：丙批发商应纳消费税＝（100×200×250×11%＋250×200）÷10000＝ 60（万元）。
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