题目
本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》模拟卷（二）
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答案解析
答案：
D
答案解析：
一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。应预缴税款＝预收款 ÷（1 ＋适用税率或征收率）×3%＝8000÷（1＋9%）×3%＝220.18（万元）。
名师点睛
房地产开发企业销售 自行开发的房地产项 目增值税计税规则
纳税人性质 | 建筑服务项目 | 计税方法 | 具体规定 |
一般纳税人 | 新项目 | 一般计税方法 | 预缴税款＝预收款 ÷（1 ＋ 9%）×3% 应纳税额 ＝（含税全价 － 土地价）÷（1 ＋ 9%）×9% －允许抵扣的进项税额－预缴税款 |
老项目 | 选择一般计税方法 | ||
选择简易计税方法 | 预缴税款＝预收款 ÷（1 ＋ 5%）×3% 应纳税额＝含税全价 ÷（1 ＋ 5%）×5% －预缴税款 | ||
小规模纳税人 | 新/老项目 | 简易计税方法 |
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
选项A，个体工商户可以成为增值税一般纳税人，但个体工商户以外的其他个人不得办理增值税一般纳税人登记；
选项C，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额；
选项D，年应税销售额指增值税差额计算销项税差额前的销售额。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，以及将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。当期销售软件产品增值税应纳税额＝78000×13%＋200000×13% －120 000×13%＝20540（元），增值税税负＝当期应纳增值税 ÷ 当期应税销售收入＝20540÷（78000＋200000）×100%＝7.39%＞ 3%，该企业当月实际缴纳增值税＝（78000＋200000）×3%＝8340（元）。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：评估价格＝22000×70% ＝15400（万元）。为计算与转让房地产有关的税金，先要计算增值税。增值税＝（18000－8000）÷（1 ＋ 5%）×5% ＝476.19（万元）；与转让房地产有关的税金＝476.19×（7% ＋3%＋2%）＋18000×0.05% ＝66.14（万元）；计算土地增值税的不含增值税收入＝18000－476.19＝17523.81（万元）；土地增值额＝17523.81－66.14－15400＝2057.67（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：购买车辆自用的车辆购置税计税依据是支付给销售者的全部价款（不含增值税），车辆装饰费不是购车价款的组成部分。车辆购置税＝248600÷（1＋13%）×10% ＝22000（元）。
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