题目
- A、119.18
- B、37.26
- C、33.56
- D、40.43
答案解析
航空运输电子客票行程单进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝（82＋5）÷（1＋9%）×9%＝7.18（万元）。
铁路车票进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%＝51÷（1＋9%）×9%＝4.21（万元）。公路客票进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%＝2÷（1＋3%）×3%＝0.06（万元）。当月可抵扣的增值税进项税额＝8.49＋6.5＋7.18＋4.21＋0.06＝26.44（万元）。
软件产品可以抵扣的进项税额＝8.49＋6.5＋（7.18＋4.21＋0.06）×600÷1500＝19.57（万元）。
当期软件产品增值税应纳税额＝78－19.57＝58.43（万元）。
即征即退税额＝58.43－（1500－900）×3%＝40.43（万元）。
拓展练习
选项A，贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，全额计算缴纳增值税；
选项B，直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额计算缴纳增值税；
选项D，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
（1）计算征收消费税时，应按当期生产领用数量计算准予扣除的应税消费品已纳的消费税税款，而不是按当期销售数量计算准予扣除的应税消费品已纳的消费税税款。
（2）甲酒厂当期应缴纳的消费税＝56×10%－60×10%×80%＝0.8（万元）。
选项C，经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；
选项E，航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
取得土地使用权所支付的金额为6183万元。房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。房地产开发成本＝125＋3500＋500＋800＋73＝4998（万元）。房地产开发费用＝（450－50）＋（6183＋4998）×5%＝959.05（万元）。转让环节的税金为119.05万元。其他扣除项目＝（6183＋4998）×20%＝2236.20（万元）。甲公司准予扣除项目金额合计＝6183＋4998＋959.05＋119.05＋2236.20＝14495.30（万元）。
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