题目
- A、4253.91
- B、3000.92
- C、2323.00
- D、4007.21
答案解析
取得土地使用权所支付的金额为6183万元。房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。房地产开发成本＝125＋3500＋500＋800＋73＝4998（万元）。房地产开发费用＝（450－50）＋（6183＋4998）×5%＝959.05（万元）。转让环节的税金为119.05万元。其他扣除项目＝（6183＋4998）×20%＝2236.20（万元）。甲公司准予扣除项目金额合计＝6183＋4998＋959.05＋119.05＋2236.20＝14495.30（万元）。
拓展练习
选项A，贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，全额计算缴纳增值税；
选项B，直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额计算缴纳增值税；
选项D，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
选项A，资源税实行从价计征或者从量计征；
选项B，资源税税率形式有比例税率和定额税率两种；
选项C、D，可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
选项A、E，属于“现代服务——租赁服务”。
名师点睛
与货物运输相关的税率总结
项目 | 税率 |
程租、期租、湿租 | 交通运输服务9% |
干租、光租 | 有形动产租赁服务13% |
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 | 交通运输服务9% |
无运输工具承运业务 | 交通运输服务9% |
航天运输服务 | 航天运输服务（零税率） |
货物运输代理服务 | 经纪代理服务6% |
装卸搬运服务 | 物流辅助服务6% |
选项D，提供学历教育服务，免征增值税。
名师点睛
一般纳税人可选择的简易计税方式、征收率为3%的服务
项目 | 内容 |
应税服务 | （1）公共交通运输服务；（不包括航空运输、铁路客运） （2）动漫相关服务以及在境内转让动漫版权； （3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、文化体育服务； （4）纳税人“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务； （5）纳税人“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同； （6）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费； （7）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务以及销售技术、著作权等无形资产，提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务； （8）一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务（学历教育免税）； （9）公路经营企业中的一般纳税人收取“营改增”试点前开工的高速公路的车辆通行费 |
建筑服务 | （1）以清包工方式提供的建筑服务； （2）为甲供工程提供的建筑服务； （3）为建筑工程老项目提供的建筑服务； （4）销售机器设备＋安装服务（分别核算），安装服务按甲供工程计税 |
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