下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中,正确的有( )|尚老师2024中级会计实务模拟卷三-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中,正确的有( )

A.调整事项涉及损益的,应调整报告年度利润表相关项目的金额
B.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露
C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项,不应调整报告年度的应纳所得税税额
D.调整事项涉及现金收支的,应调整报告年度资产负债表的货币资金项目金额

本题来源：尚老师2024中级会计实务模拟卷三点击去做题

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D,调整事项涉及现金收支的,应作为当期事项处理,不应调整报告年度资产负债表的货币资金项目金额。

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拓展练习

第1题

[单选题]

2023 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于 2024 年 1 月 12 日以每吨 2 万元的价格向乙公司销售 K 产品 200 吨。2023 年 12 月 31 日，甲公司库存 K 产品 300 吨，单位成本为 1.8 万元，单位市场销售价格为 1.5 万元。甲公司预计上述 K 产品的销售费用均为 0.1 万元 / 吨。不考虑增值税等相关税费及其他因素。2023 年 12 月 31 日，上述 300 吨库存 K 产品的账面价值为（）万元。

A.520
B.500
C.540
D.550

答案解析

答案： B

答案解析：2023 年 12 月 31 日，甲公司库存 K 产品的数量 300 吨大于销售合同约定的数量 200 吨。对于有合同部分的 200 吨，其可变现净值＝（2 － 0.1）×200 ＝ 380（万元），成本＝ 1.8×200 ＝ 360（万元），可变现净值大于成本，未发生减值，该部分期末账面价值为 360万元。对于无合同部分的 100 吨，其可变现净值＝（1.5 － 0.1）×100 ＝ 140（万元），成本＝ 1.8×100 ＝ 180（万元），可变现净值小于成本，发生减值 40 万元（180 －140），该部分期末账面价值为 140 万元。综上，2023 年 12 月 31 日，300 吨 K 产品的账面价值＝ 360 ＋ 140 ＝ 500（万元），选项 B 当选。

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第2题

[单选题]

2023 年 1 月 15 日，甲公司以银行存款 2 100 万元从二级市场购入乙公司股票 100 万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款中包含相关交易费用 6 万元和乙公司于 1 月 5 日已宣告但尚未分派的现金股利 30 万元。2023 年 2 月 10 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利 30 万元。2023 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 2 600 万元。不考虑其他因素，该项投资使甲公司 2023 年营业利润增加的金额为（）万元。

A.497
B.500
C.530
D.533

答案解析

答案： C

答案解析：

2023 年甲公司该项股权投资的相关分录如下：

（1）2023 年 1 月 15 日：

借：交易性金融资产 —— 成本 2 064

投资收益 6

应收股利 30

贷：银行存款 2 100

（2）2023 年 2 月 10 日：

借：银行存款 30

贷：应收股利 30

（3）2023 年 12 月 31 日：

借：交易性金融资产 —— 公允价值变动 536

贷：公允价值变动损益 536

则该项股权投资使甲公司 2023 年营业利润增加的金额＝ -6 ＋ 536 ＝ 530（万元）。选项 C 当选。

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第3题

[不定项选择题]2024 年 1 月 1 日，甲公司（承租人）与乙公司（出租人）签订了为期 10 年的租赁合同，租赁资产为 A 写字楼的第 6 层，并拥有 2 年的续租选择权。前 10 年租赁期内不含税租金为每年 10 万元，续租期每年租金为 12 万元，款项于每年年初支付。已知第一期款项已于合同签订当日支付，为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用 3 万元，其中 2 万元为向前任租户支付的补偿款，1 万元为租赁该层写字楼支付给中介的佣金；经协商，乙公司同意就甲公司补偿前任租户的 2 万元款项承担 1.5 万元。租赁期开始日，甲公司无法合理确定将行使续租选择权。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为 5%。已知：（P/A，5%，10）＝ 7.721 7，（P/A，5%，9）＝ 7.107 8。不考虑其他因素，下列表述中，正确的有（）。

A.租赁期为 10 年
B.租赁期开始日，甲公司确认租赁负债 71.08 万元
C.租赁期开始日，甲公司确认使用权资产 82.58 万元
D.租赁期开始日，甲公司确认使用权资产 84.08 万元

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

租赁期开始日，甲公司无法合理确定将行使续租选择权，因此应确认租赁期为 10 年，选项 A 当选；承租人甲公司相关会计处理如下：

（1）计算租赁期开始日租赁付款额的现值，并确认租赁负债和使用权资产。

剩余 9 期租赁付款额＝ 10×9 ＝ 90（万元）；

租赁付款额现值＝ 10×（P/A，5%，9）＝ 10×7.107 8 ＝ 71.08（万元）；

未确认融资费用＝ 90 － 71.08 ＝ 18.92（万元）。

借：使用权资产（71.08 ＋ 10）81.08

租赁负债 —— 未确认融资费用 18.92

贷：租赁负债 —— 租赁付款额 90

银行存款 10

（2）将初始直接费用计入使用权资产的初始成本。

借：使用权资产 3

贷：银行存款 3

（3）将已收的租赁激励相关金额从使用权资产入账价值中扣除。

借：银行存款 1.5

贷：使用权资产 1.5

综上，甲公司使用权资产的初始成本＝ 81.08 ＋ 3 － 1.5 ＝ 82.58（万元）。选项 B、C 当选，选项 D 不当选。

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第4题

[判断题]企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。本题表述错误。

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第5题

[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人，其与无形资产有关的资料如下：

资料一：2019 年 1 月 1 日，甲公司从乙公司购入一项专门用于生产新产品 A 的非专利技术 M，由于甲公司资金周转紧张，经与乙公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该非专利技术 M 总价款为 6 000 万元，从 2019 年起每年年末支付 1 500 万元，4 年付清。假定银行同期贷款利率为 5%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。购入该非专利技术 M 支付增值税 360 万元及其他相关税费 30 万元，为使该非专利技术 M 达到预定用途支付外部专家专业服务费用 70 万元，为引入 A 产品进行宣传支付广告费 40 万元，款项均以银行存款支付。

资料二：2019 年 1 月 15 日，非专利技术 M 达到预定用途。非专利技术 M 的法律保护期限为 10 年，甲公司预计其使用寿命为 8 年，净残值为 0，采用直线法摊销。2024 年 1 月 1 日，丙公司按 3 900 万元的价格购买该非专利技术 M。转让价款 3 900 万元收讫入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。

已知：（P/A，5%，4）＝ 3.546 0。

其他资料：假定不考虑其他因素。

要求（答案中的金额单位用万元表示）：

答案解析

[要求1]

答案解析：

非专利技术 M 入账价值＝ 1 500×3.546 0 ＋ 30 ＋ 70 ＝ 5 419（万元），相关会计分录如下：

借：无形资产 5 419

应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 360

未确认融资费用（6 000 － 1 500×3.546 0）681

销售费用 40

贷：长期应付款 6 000

银行存款 500

[要求2]

答案解析：

2019 年年末未确认融资费用应摊销金额＝ 1 500×3.546 0×5% ＝ 265.95（万元）。

借：长期应付款 1 500

贷：银行存款 1 500

借：财务费用 265.95

贷：未确认融资费用 265.95

2019 年该非专利技术 M 摊销金额＝ 5 419÷8 ＝ 677.38（万元）。

借：生产成本 677.38

贷：累计摊销 677.38

[要求3]

答案解析：2019 年 12 月 31 日，长期应付款的摊余成本＝ 1 500×3.546 0 ＋ 265.95 － 1 500 ＝ 4 084.95（万元）。

[要求4]

答案解析：

出售前累计摊销额＝ 677.38×5 ＝ 3 386.9（万元）；转让非专利技术 M 的资产处置损益金额＝ 3 900 －（5 419 － 3 386.9）＝ 1 867.9（万元）。

借：银行存款 3 900

累计摊销 3 386.9

贷：无形资产 5 419

资产处置损益 1 867.9

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