对于与收益相关的政府补助，企业应当根据经济业务实质选择采用总额法或净额法进行会计处理，且一经选定，企业对该业务应当一贯地运用该方法，不得随意变更。但对于某些补助只能采用一种方法。（）|尚老师2024中级会计实务模拟卷一-之了课堂

题目

A.正确
B.错误

本题来源：尚老师2024中级会计实务模拟卷一点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法进行会计处理，通常情况下，对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法，同时，企业对该业务应当一贯地运用该方法，不得随意变更。企业对某些补助只能采用一种方法。例如，对一般纳税人增值税即征即退只能采用总额法进行会计处理。本题表述正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司系增值税一般纳税人。2023 年 12 月 31 日，甲公司库存 A 材料的实际成本为 100 万元，不含增值税的销售价格为 80 万元。甲公司计划将 A 材料全部用于生产 1 万件 W 产品，该批 A 材料加工成 W 产品尚需投入的成本总额为 30 万元。由于 A 材料市场价格持续下降，W 产品每件不含增值税的市场价格由原 148 元下降为 120 元。估计销售该批 W 产品将发生销售费用及相关税费合计为 2 万元。不考虑其他因素，2023 年 12 月 31 日，甲公司该批 A 材料的账面价值是（）万元。

A.88
B.90
C.80
D.0

答案解析

答案： A

答案解析：甲公司持有 A 材料的目的是计划全部用于生产 W 产品。W 产品成本＝ 100 ＋ 30 ＝ 130（万元），可变现净值＝ 120×1 － 2 ＝ 118（万元），成本大于可变现净值， W 产品发生减值，则 A 材料发生了减值。A 材料的实际成本为 100 万元，A 材料的可变现净值＝ 120×1 － 2 － 30 ＝ 88（万元），成本大于可变现净值，则甲公司 2023 年 12 月 31 日应以 A 材料的可变现净值计量期末账面价值，选项 A 当选。

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第2题

[不定项选择题]2021 年 12 月 31 日，甲公司新购置一栋办公楼并立即对外出租，甲公司对该办公楼采用成本模式进行后续计量，当日办公楼的账面价值为 3 000 万元，预计尚可使用年限为 30 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧，该处理与税法规定相同。2024年 1 月 1 日，该办公楼满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定采用公允价值模式对其进行后续计量，变更当日办公楼公允价值为 3 800 万元。假定甲公司按净利润的 10% 计提法定盈余公积，适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司 2024 年 1 月 1 日会计处理的表述中，正确的有（）。

A.应调整未分配利润的金额为 900 万元
B.应调整期初留存收益的金额为 750 万元
C.应确认递延所得税负债的金额为 250 万元
D.应调整盈余公积的金额为 100 万元

答案解析

答案： B,C

答案解析：

变更当日办公楼的账面价值为 3 800 万元，计税基础＝ 3 000－3 000÷30× 2＝2 800（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。甲公司相关会计分录如下：

借：投资性房地产 —— 成本 3 800

投资性房地产累计折旧（3 000÷30×2）200

贷：投资性房地产 3 000

递延所得税负债［（3 800 － 2 800）×25%］250

盈余公积 75

利润分配 —— 未分配利润 675

综上所述，应调整未分配利润的金额为 675 万元，选项 A 不当选；应调整期初留存收益的金额为 750 万元（675 ＋ 75），选项 B 当选；应确认递延所得税负债的金额为250 万元，选项 C 当选；应调整盈余公积的金额为 75 万元，选项 D 不当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有（）。

A.有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试，并按减值金额确认预计负债
B.因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较高者计量
C.与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的，不应确认预计负债
D.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债

答案解析

答案： C,D

答案解析：待执行合同变为亏损合同，存在标的资产的，首先对标的资产进行减值测试并按规定确定减值损失，预计损失的金额超过减值损失部分的差额确认为预计负债，选项 A 不当选；无标的资产的，预计负债的金额以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者进行计量，选项 B 不当选。

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第4题

[判断题]实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：本题表述正确。

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第5题

[组合题]

2023 年至 2024 年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下：

资料一：2023 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 5950 万元从非关联方处取得乙公司 20% 有表决权的股份，另以银行存款支付手续费 50 万元，甲公司对该长期股权投资采用权益法核算。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为 32000 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系，甲公司和乙公司的会计政策和会计期间均相同。

资料二：2023 年 11 月 5 日，乙公司将其成本为 300 万元的 A 商品以 450 万元的价格销售给甲公司。款项已收存银行。甲公司将购入的 A 商品作为存货核算。截至2023年 12 月 31 日，甲公司购入的该批商品尚未对外销售。

资料三：2023年度，乙公司实现净利润 3000 万元。

资料四：2024年 5 月 10 日，乙公司宣告分派2023年度的现金股利 500 万元。2024年 5 月 15 日，甲公司收到乙公司派发的现金股利 100 万元。

资料五：2024 年 6 月 5 日，甲公司将 A 商品以 520 万元的价格全部出售给外部独立第三方。2024 年度，乙公司实现净利润 1800 万元。

其他资料：本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求：

答案解析

[要求1]

答案解析：

甲公司2023年 1 月 1 日取得对乙公司长期股权投资的初始投资成本=5950+50=6000（万元）

判断：需要调整。长期股权投资的初始投资成本 6000 万元小于取得投资时应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额 6400 万元（32000×20%），差额 400 万元应调整其初始入账价值，同时计入营业外收入。