题目
计算甲公司2023年度对乙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。
分别编制甲公司2024 年 5 月 10 日确认应收现金股利和2024年 5 月 15 日收到现金股利的相关会计分录。
计算甲公司2024 年度对乙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。
答案解析
甲公司2023年 1 月 1 日取得对乙公司长期股权投资的初始投资成本=5950+50=6000（万元）
判断：需要调整。长期股权投资的初始投资成本 6000 万元小于取得投资时应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额 6400 万元（32000×20%），差额 400 万元应调整其初始入账价值，同时计入营业外收入。
相关会计分录如下：
借：长期股权投资 —— 投资成本 6000
贷：银行存款 6000
借：长期股权投资 —— 投资成本 400
贷：营业外收入 400
甲公司2023年度对乙公司股权投资应确认的投资收益 =［3000-（450-300）］×20%=570（万元），相关会计分录如下：
借：长期股权投资 —— 损益调整 570
贷：投资收益 570
2024年 5 月 10 日确认应收现金股利的会计分录如下：
借：应收股利 100
贷：长期股权投资 —— 损益调整 100
2024年 5 月 15 日收到现金股利的会计分录如下：
借：银行存款 100
贷：应收股利 100
甲公司2024年度对乙公司股权投资应确认的投资收益 =［1800+（450-300）］×20%=390（万元），相关会计分录如下：
借：长期股权投资 —— 损益调整 390
贷：投资收益 390
拓展练习
借：投资性房地产 —— 成本 16 000
累计折旧 900
贷：固定资产 15 000
其他综合收益 1 900
借：其他综合收益 475
贷：递延所得税负债 475
借：投资性房地产 —— 公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
2023 年 12 月 31 日，该办公楼账面价值为 16 200 万元，计税基础为 13 800 万元，产生应纳税暂时性差异，应确认的递延所得税负债金额＝（16 200 － 13 800）×25% －475 ＝ 125（万元）。
借：所得税费用 125
贷：递延所得税负债 125
借：交易性金融资产 —— 成本 1 000
投资收益 10
贷：银行存款 1 010
借：公允价值变动损益 200
贷：交易性金融资产 —— 公允价值变动 200
2023年12月31日，甲公司所持丙公司股票账面价值为800万元，计税基础为1 000万元，产生可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产金额＝（1 000 － 800）×25% ＝ 50（万元）。
借：递延所得税资产 50
贷：所得税费用 50
借：营业外支出 140
贷：预计负债 140
2023 年 12 月 31 日，甲公司预计负债账面价值为 140 万元，计税基础为 0，产生可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产金额＝ 140×25% ＝ 35（万元）。
借：递延所得税资产 35
贷：所得税费用 35
本期准予税前扣除的业务宣传费＝ 6 000×15% ＝ 900（万元），税法准予结转以后年度扣除的业务宣传费＝ 1 000 － 900 ＝ 100（万元），产生可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产金额＝ 100×25% ＝ 25（万元）
借：递延所得税资产 25
贷：所得税费用 25
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