甲公司系增值税一般纳税人。2023 年 12 月 31 日，甲公司库存 A 材料的实际成本为 100 万元，不含增值税的销售价格为 80 万元。甲公司计划将 A 材料全部用于生产 1 万件 W 产品，该批 A 材料加工成 W 产品尚需投入的成本总额为 30 万元。由于 A 材料市场价格持续下降，W 产品每件不含增值税的市场价格由原 148 元下降为 120 元。估计销售该批 W 产品将发生销售费用及相关税费合计为 2 万元。不考虑其他因素，2023 年 12 月 31 日，甲公司该批 A 材料的账面价值是（）万元。|尚老师2024中级会计实务模拟卷一-之了课堂

题目

[单选题]甲公司系增值税一般纳税人。2023 年 12 月 31 日，甲公司库存 A 材料的实际成本为 100 万元，不含增值税的销售价格为 80 万元。甲公司计划将 A 材料全部用于生产 1 万件 W 产品，该批 A 材料加工成 W 产品尚需投入的成本总额为 30 万元。由于 A 材料市场价格持续下降，W 产品每件不含增值税的市场价格由原 148 元下降为 120 元。估计销售该批 W 产品将发生销售费用及相关税费合计为 2 万元。不考虑其他因素，2023 年 12 月 31 日，甲公司该批 A 材料的账面价值是（）万元。

A.88
B.90
C.80
D.0

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答案解析

答案： A

答案解析：甲公司持有 A 材料的目的是计划全部用于生产 W 产品。W 产品成本＝ 100 ＋ 30 ＝ 130（万元），可变现净值＝ 120×1 － 2 ＝ 118（万元），成本大于可变现净值， W 产品发生减值，则 A 材料发生了减值。A 材料的实际成本为 100 万元，A 材料的可变现净值＝ 120×1 － 2 － 30 ＝ 88（万元），成本大于可变现净值，则甲公司 2023 年 12 月 31 日应以 A 材料的可变现净值计量期末账面价值，选项 A 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司将一间商铺租赁给乙公司，合同约定起租日为2024年7月1日，有3个月免租期，承租人自起租日开始支付租金。考虑到乙公司需要对商铺进行装修，甲公司于 2024 年 4 月 1 日将钥匙交付乙公司，乙公司 4 月 3 日开始进行装修；乙公司于 6 月 20 日安排人员入驻，开始经营该商铺。假定不考虑其他因素，该事项的租赁期开始日为（）。

A.2024 年 4 月 1 日
B.2024 年 4 月 3 日
C.2024 年 6 月 20 日
D.2024 年 7 月 1 日

答案解析

答案： A

答案解析：租赁期开始日是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期，如果承租人在租赁协议约定的起租日或租金起付日之前，已获得对租赁资产使用权的控制，则表明租赁期已经开始。本题中由于乙公司自 2024 年 4 月 1 日起才拥有对商铺使用权的控制（甲公司将钥匙交付乙公司），因此租赁期开始日为 2024 年 4 月 1 日，即租赁期包含出租人给予承租人的免租期，选项 A 当选。

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第2题

[不定项选择题]甲公司 2023 年度利润总额为 500 万元，适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2023 年 1 月 1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司 2023 年发生的事项如下：（1）因债务担保诉讼确认相关预计负债300万元，假设该项担保与企业收入相关，税法规定在实际发生时可在税前扣除；（2）计提固定资产减值准备 100 万元；（3）确认持有至到期的国债投资利息收入 50 万元；（4）向税务机关缴纳税收滞纳金 10 万元。不考虑其他因素，甲公司当期会计处理正确的有（）。

A.递延所得税收益为 100 万元
B.递延所得税费用为 100 万元
C.应交所得税为 215 万元
D.所得税费用为 115 万元

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：（1）2023 年度应纳税所得额＝ 500 ＋ 300 ＋ 100 － 50 ＋ 10 ＝ 860（万元）；（2）2023 年度应交所得税＝ 860×25% ＝ 215（万元）；（3）2023 年度因预计负债而确认的递延所得税资产=300×25% ＝ 75（万元）；（4）2023 年度因固定资产计提减值准备而确认的递延所得税资产＝ 100×25% ＝ 25（万元）；（5）2023 年度应确认的递延所得税收益＝ 75 ＋ 25 ＝ 100（万元），2023 年度所得税费用＝ 215 － 75 － 25 ＝ 115（万元）。综上所述，选项 A、C、D 当选。

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第3题

[不定项选择题]下列关于企业内部研发支出会计处理的说法中，正确的有（）。

A.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化
B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化
C.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化
D.研究阶段的支出，应全部予以费用化

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项 A、B、C、D 均当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有（）。

A.有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试，并按减值金额确认预计负债
B.因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较高者计量
C.与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的，不应确认预计负债
D.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债

答案解析

答案： C,D

答案解析：待执行合同变为亏损合同，存在标的资产的，首先对标的资产进行减值测试并按规定确定减值损失，预计损失的金额超过减值损失部分的差额确认为预计负债，选项 A 不当选；无标的资产的，预计负债的金额以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者进行计量，选项 B 不当选。

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第5题

[判断题]民间非营利组织取得的被限制用途的固定资产，应按该固定资产各期计提折旧的金额将相关限定性净资产转为非限定性净资产。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：本题表述正确。

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