甲公司系增值税一般纳税人。2023 年 12 月 31 日，甲公司库存 A 材料的实际成本为 100 万元，不含增值税的销售价格为 80 万元。甲公司计划将 A 材料全部用于生产 1 万件 W 产品，该批 A 材料加工成 W 产品尚需投入的成本总额为 30 万元。由于 A 材料市场价格持续下降，W 产品每件不含增值税的市场价格由原 148 元下降为 120 元。估计销售该批 W 产品将发生销售费用及相关税费合计为 2 万元。不考虑其他因素，2023 年 12 月 31 日，甲公司该批 A 材料的账面价值是（）万元。|尚老师2024中级会计实务模拟卷一-之了课堂

题目

[单选题]甲公司系增值税一般纳税人。2023 年 12 月 31 日，甲公司库存 A 材料的实际成本为 100 万元，不含增值税的销售价格为 80 万元。甲公司计划将 A 材料全部用于生产 1 万件 W 产品，该批 A 材料加工成 W 产品尚需投入的成本总额为 30 万元。由于 A 材料市场价格持续下降，W 产品每件不含增值税的市场价格由原 148 元下降为 120 元。估计销售该批 W 产品将发生销售费用及相关税费合计为 2 万元。不考虑其他因素，2023 年 12 月 31 日，甲公司该批 A 材料的账面价值是（）万元。

A.88
B.90
C.80
D.0

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答案解析

答案： A

答案解析：甲公司持有 A 材料的目的是计划全部用于生产 W 产品。W 产品成本＝ 100 ＋ 30 ＝ 130（万元），可变现净值＝ 120×1 － 2 ＝ 118（万元），成本大于可变现净值， W 产品发生减值，则 A 材料发生了减值。A 材料的实际成本为 100 万元，A 材料的可变现净值＝ 120×1 － 2 － 30 ＝ 88（万元），成本大于可变现净值，则甲公司 2023 年 12 月 31 日应以 A 材料的可变现净值计量期末账面价值，选项 A 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，为提高生产效率，2023 年 12 月，甲公司对 A 生产线进行更新改造，该生产线原价为 7 000 万元，已计提折旧 3 800 万元。拆除原加热装置部分的账面价值为 800 万元。生产线改造过程中发生以下支出：（1）购买新的加热装置 1 500 万元，增值税税额 195 万元；（2）在资本化期间发生专门借款利息 100 万元；（3）发生人工费用 430 万元；（4）领用库存原材料 300 万元，增值税税额 39 万元；（5）外购工程物资 520 万元（全部用于该生产线），增值税税额 67.6 万元；（6）采用了新技术发生员工培训费 8 万元。该改造工程于 2024 年 6 月达到预定可使用状态。该生产线原预计使用 10 年，更换部件后尚可使用 8 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2024 年度该生产线应计提的折旧是（）万元。

A.325.63
B.309.38
C.328.63
D.328.13

答案解析

答案： D

答案解析：（1）甲公司对该生产线更新改造后的入账价值＝原价 7 000 －已计提折旧 3 800 －拆除原加热装置账面价值 800 ＋新的加热装置价值 1 500 ＋资本化利息 100 ＋人工费用 430 ＋原材料 300 ＋工程物资 520 ＝ 5 250（万元）；（2）2024 年该生产线应计提折旧额＝（5 250÷8）÷12×6 ＝ 328.13（万元），选项 D 当选。

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第2题

[不定项选择题]下列关于企业内部研发支出会计处理的说法中，正确的有（）。

A.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化
B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化
C.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化
D.研究阶段的支出，应全部予以费用化

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项 A、B、C、D 均当选。

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第3题

[判断题]在合并工作底稿中按权益法对子公司的长期股权投资编制调整分录时，对于当期子公司宣告分派现金股利或利润的情况，应按母公司享有的份额，借记“长期股权投资”项目，贷记“投资收益”项目。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：子公司宣告分派现金股利或利润，在成本法下，应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；在权益法下，应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目，所以在合并工作底稿中按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整时，应借记“投资收益”项目，贷记“长期股权投资”项目。本题表述错误。

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第4题

[单选题]

甲公司是一家建筑公司。2023 年 6 月 30 日，甲公司与客户乙公司签订一项总额为2 000 万元的固定资产造价合同。根据合同约定，工程期限为 18 个月，甲公司负责工程施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲

公司结算一次。工程已于 2023 年 7 月 1 日开工，预计 2024 年 12 月 31 日竣工，预计可能发生的总成本为 1 500 万元。截至 2023 年 12 月 31 日，甲公司实际发生成本为450 万元，乙公司与甲公司结算合同价款 620 万元，甲公司实际收到价款 500 万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素的影响，则该事项对甲公司 2023 年 12 月 31 日资产负债表“合同负债”项目的影响金额为（）万元。

A.0
B.80
C.20
D.120

答案解析

答案： C

答案解析：

2023 年的履约进度＝ 450÷1 500×100% ＝ 30%，应确认的合同收入＝2 000×30% ＝ 600（万元）。相关会计分录如下：

（1）实际发生工程成本时：

借：合同履约成本 450

贷：原材料、应付职工薪酬等 450

（2）2023 年 12 月 31 日：

借：合同结算 —— 收入结转 600

贷：主营业务收入 600

借：主营业务成本 450

贷：合同履约成本 450

借：应收账款 620

贷：合同结算 —— 价款结算 620

借：银行存款 500

贷：应收账款 500

当日，“合同结算”科目的贷方余额为 20 万元（620 － 600），表明甲公司已经与乙公司结算但尚未履行履约义务的金额为 20 万元，该金额应在资产负债表中作为“合同负债”列示，选项 C 当选。

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第5题

[单选题]2021 年 12 月 5 日，甲公司股东大会批准了一项股份支付协议。协议规定：2022 年 1 月 1 日，公司向其 100 名高管人员每人授予 2 万份现金股票增值权，这些高管人员自2022 年 1 月 1 日起必须在甲公司连续服务满 3 年，即可自 2024 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获取现金。甲公司每份现金股票增值权在 2022 年 12 月 31 日和 2023年 12 月 31 日的公允价值分别为 15 元和 18 元。2022 年，甲公司有 12 名高管人员离职，预计未来两年还将有 8 名高管人员离职。2023 年，甲公司实际有 5 名高管人员离职，预计 2024 年还将有 10 名高管人员离职。不考虑其他因素，甲公司在 2023 年 12 月 31日应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。

A.800
B.952
C.1752
D.2552

答案解析

答案： B

答案解析：2022 年，甲公司确认的应付职工薪酬期末余额＝（100 － 12 － 8）× 2×15×1÷3 ＝ 800（万元）；2023 年，甲公司确认的应付职工薪酬期末余额＝（100 －12 － 5 － 10）×2×18×2÷3 ＝ 1 752（万元），则甲公司在 2023 年 12 月 31 日应确认的应付职工薪酬金额＝ 1 752 － 800 ＝ 952（万元），选项 B 当选。

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